Домой / Публикации / Постановления и Отчеты
ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 24 от 29 мая 2012 года по Отчету аудита бюджета и управления публичным имуществом в АТО Гагаузия за 2011 год

Hомер с даты 2012-06-08 Nr. требования: 5 Nr. рекомендации: 101

Счетная палата в присутствии Главы (Башкана) Гагаузии г-на М. Формузала, первого заместителя Главы (Башкана) Гагаузии г-на В. Яниогло, заместителя начальника Главного управления финансов АТО Гагаузия г-жи Т. Дойчевой, бывшего начальника Главного управления финансов АТО Гагаузия г-на М. Греку, начальника Главного управления образования г-жи В. Баловой, начальника Главного управления строительства, развития инфраструктуры и коммуникаций г-на П. Златова, вице-примара мун. Комрат г-на А. Тарнавского, примара г. Чадыр-Лунга г-на Г. Орманжи, примара с. Кирсова г-на С. Сапунжи, директора Государственного предприятия "Sud-A-Con" г-на В. Кройтора, начальника территориального бюро Государственной канцелярии г-жи О. Кырма, начальника Территориального кадастрового органа Комрат г-на В. Марковского, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 г.[1], рассмотрела Отчет аудита бюджета и управления публичным имуществом в АТО Гагаузия за 2011 год.

Аудиторская миссия была проведена на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты (на 2011 год и на 2012 год) с целью проверки соблюдения органами местного публичного управления АТО Гагаузия регламентированных положений по исполнению бюджета; соответствия нормативной и аналитической базе процедур по оценке, планированию и сбору налогов и местных сборов, а также планированию, исполнению и отчетности бюджетных расходов; администрированию и сохранности публичного имущества.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты[2]. Аудиторские доказательства были получены путем рассмотрения отчетов об исполнении бюджета, финансовых отчетов аудитируемых субъектов, бухгалтерских регистров; проверки первичных документов, актов приемки работ, связанных с освоением инвестиций и капитальным ремонтом; анализа показателей и некоторых существенных данных; прямых наблюдений, а также посредством изучения объяснений ответственных лиц аудитируемых субъектов. Были проанализированы постановления и решения Башкана и Исполкома Гагаузии, решения правомочных и исполнительных органов АТЕ I уровня.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленные отчеты и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

установила: 

Вопреки мерам, принятым исполнительными органами АТО Гагаузия по улучшению менеджмента исполнения бюджета, он не соответствует в полной мере требованиям. Были установлены некоторые несоответствия и отклонения по всему процессу исполнения бюджета, часть из них была отмечена и в рамках предыдущего аудита, что свидетельствует о низком уровне выполнения требований, направленных предыдущим аудитом. Отмечается неэффективность и в управлении имуществом публичной собственности Гагаузии. В конечном итоге эти недостатки отрицательно влияют на реализацию экономических и социальных приоритетов АТО Гагаузия.  

Обобщая несоответствия и недостатки, допущенные в администрировании финансовыми средствами и управлении публичным имуществом и изложенные на Пленуме Счетной палаты, отмечается следующее.

  • В нарушение законодательных положений и полномочий, установленных в Положении ГУФ, оно не организовало, согласно законным требованиям, разработку проекта бюджета АТО Гагаузия, а также не произвело правильную стоимостную оценку налогооблагаемой базы, в том числе путем анализа источников доходов АТЕ I уровня. Исполком Гагаузии не располагает программой деятельности и задачами, которые в процессе формирования бюджетов всех уровней должны выполняться территориальными учреждениями (Главное управление финансов, Главное управление экономического развития, торговли, услуг и внешних экономических связей; Налоговая служба; Кадастровая служба; другие учреждения) в целях оценки экономического потенциала и достоверного определения налогооблагаемой базы. В процессе разработки бюджета, без соответствующих обоснований, ГУФ в некоторых случаях снизило прогнозы, представленные АТЕ I уровня. О дисфункциональности этого процесса свидетельствуют значительные расхождения между запланированными доходами и фактическими поступлениями в течение года, что заставило представительские и уполномоченные органы АТО Гагаузия уточнить в течение бюджетного года все 55 видов доходов. В этом контексте очевидна срочная необходимость внедрения Исполкомом Гагаузии, Главным управлением финансов совместно с Налоговой службой, Службой статистики программы по формированию аналитических данных для оценки налогооблагаемой базы по всем категориям налогов и сборов (контингент), формируемых на территории района. 
  • Аудитом отмечены некоторые недостатки при установлении отношений между государственным бюджетом и центральным бюджетом АТО Гагаузия, что связано с отсутствием установленных ключевых показателей по численности административного персонала в рамках ОМПУ II уровня АТО Гагаузия, этот показатель был утвержден Исполкомом Гагаузии.
  • Имеются проблемы при расчете средств, предназначенных для сферы образования, так, трансферты из государственного бюджета были выделены для контингента детей на основании данных Национального бюро статистики, в то время как трансферты из центрального бюджета АТО Гагаузия бюджетам АТЕ I уровня были установлены на основании данных о фактической численности детей, посещающих учебные заведения. В результате в центральном бюджете АТО Гагаузия сформировался значительный резерв средств в сумме 18,0 млн. леев, выделенных из государственного бюджета для содержания детей и учеников в довузовских учреждениях. Из соответствующего резерва были направлены в качестве источника для поддержания равновесия центрального бюджета 14,5 млн. леев, учитывая то, что в течение бюджетного года не были получены предусмотренные доходы.
  • Несмотря на то, что ГУФ разработало ведомственную регулирующую базу об основных принципах политики в области бюджетных доходов и расходов, в том числе при установлении межбюджетных отношений с АТЕ I уровня, она не была соблюдена при распределении трансфертов, выделенных из государственного бюджета для выравнивания финансовых возможностей АТЕ I уровня. Согласно методологическим нормам ГУФ, нормативы расходов были установлены в равных размерах для всех АТЕ. Фактически ГУФ распределило трансферты в отсутствие аргументированных расчетов, таким образом, сформировались отклонения в сумме 10,3 млн. леев между трансфертами, начисленными согласно установленным нормативам, и фактически выделенными трансфертами АТЕ I уровня. Аналогично были распределены и трансферты, выделенные дополнительно из государственного бюджета в сумме 6,2 млн. леев в результате уточнения государственного бюджета.
  • Несоответствующее планирование бюджетных доходов, а также незаинтересованность исполнительных органов по выявлению и сбору собственных доходов составляют препятствие в консолидации собственных бюджетов. Выборочные проверки аудита свидетельствуют, что неполное поступление платежей за аренду сельскохозяйственных земель и земельных участков, являющихся публичной собственностью, прилегающих к приватизированным объектам, земельного налога и сбора за размещение рекламы обусловило недобор доходов в местные бюджеты на общую сумму до 13,3 млн. леев, в том числе:

- плата за пользование землями, находящимся в публичной собственности, на которых расположены приватизированные объекты - 12,7 млн. леев;

- земельный налог - 0,5 млн. леев;

- налог за рекламу - 0,1 млн. леев.

Также аудитом выявлена нефункциональность механизма налогообложения недвижимого имущества, находящегося на этапе завершения строительства более 50%. Эта ситуация обусловлена отсутствием средств, необходимых для оценки соответствующей недвижимости кадастровым органом.

  • Существенным неосвоенным резервом поступления собственных доходов в местные бюджеты являются и задолженности налогоплательщиков, которые за аудитируемый период имели тенденцию непрерывного роста, достигнув на 31.12.2011 суммы 21,2 млн. леев, что свидетельствует о том, что налоговый орган, а также ОМПУ не приняли эффективных мер по поступлению доходов.
  • Вследствие несоответствующего финансового менеджмента были установлены отклонения в отношении финансовой дисциплины при осуществлении расходов из центрального бюджета АТО Гагаузия и местных бюджетов, которые состоят в следующем:

- ОМПУ из АТО Гагаузия не предусмотрели меры по оптимизации численности единиц персонала и расходов на персонал в бюджетном секторе, таким образом, не учитывая положения Постановления Правительства №589 от 29.07.2011[3]. В результате на конец отчетного года численность персонала была увеличена на 209,9 единиц по сравнению с установленным лимитом численности (6871 единиц). Это приводит к дополнительным расходам местных бюджетов АТО Гагаузия на сумму 6,9 млн. леев.

- 15 ОМПУ I уровня АТО Гагаузия не обеспечили соблюдение утвержденных финансовых норм на питание детей в учебно-воспитательных учреждениях. Более того, был выявлен случай, когда для питания детей использовались некачественные продукты.

- Было отмечено наличие нарушений и при закупке товаров и услуг. В ГУО рабочая группа по государственным закупкам не рассмотрела и не конкретизировала потребности в приобретении товаров и услуг на сумму 1,9 млн. леев (вычислительная и видео техника), из которых 0,5 млн. леев - без финансового покрытия. Часть техники, приобретенной для учебных заведений в сумме 0,3 млн. леев, была распределена ГУО Исполкому и некоторым подведомственным ему субъектам, таким образом, была использована не по назначению.

- Исполком Гагаузии и ОМПУ не располагают надлежаще установленной инвестиционной политикой по завершению 16 незавершенных объектов. Некоторые объекты были начаты без изучения их соответствия потребностям, другие не соответствуют задекларированной цели. Вместе с тем установлены случаи нерегламентированного освоения инвестиций на общую сумму 1,6 млн. леев. Все это определяет неэффективность использования публичных средств.

- В отсутствие финансовых средств в течение 2010-2011 годов были законтрактованы, выполнены и сданы в эксплуатацию 6 объектов газификации стоимостью 0,8 млн. леев. Отмечается, что хотя данные объекты функционируют, их бенефициар - ГП "Sud-A-Con" не представил аудиту акты приемки выполненных работ и не зарегистрировал их в бухгалтерском учете. Как стоимость соответствующих работ, так и стоимость некоторых незавершенных объектов на общую сумму 21,2 млн. леев не была отражена в Балансе исполнения бюджета публичных организаций/учреждений АТО Гагаузия, так как заказчик ведет бухгалтерский учет согласно стандартам, установленным для хозяйствующих субъектов, вследствие чего он не представляет отчеты ГУФ.

- Не располагая генеральным планом лагеря отдыха "Олимпиец", а также проектом, прошедшим экспертизу и проверенным в установленном порядке, ГУО инициировало строительство одного домика для отдыха детей из блоков "sandwich", освоив на эти цели средства в сумме 0,5 млн. леев. Согласно оценке, проведенной учреждением из данной области, стоимость работ была завышена на 140,0 тыс. леев.

- Общая недисциплинированность установлена при выполнении работ по ремонту детского сада с. Кирсова. Без соблюдения процедуры планирования, закупки, заключения договора и документирования соответствующих работ, примэрия с. Кирсова выполнила ремонтные работы, которые, исходя из объяснений примара, составляют примерно 140,0 тыс. леев.

- Вследствие отсутствия исчерпывающей методологии не были должным образом оценены и выполнены работы и услуги по благоустройству территории. В нарушение законодательных положений о свободной конкуренции и транспарентности, некоторые ОМПУ закупили соответствующие работы и услуги, одновременно нерегламентировано отчитавшись о расходах в сумме 2,7 млн. леев. За счет средств, предусмотренных на благоустройство территории, с согласия городского совета Чадыр-Лунга была использована на другие цели сумма 155,2 тыс. леев.

- Несогласованные действия между центральными органами (Министерством окружающей среды), Исполкомом АТО Гагаузия, а также местными органами о внедрении за счет кредитных средств Программы развития услуг по обеспечению питьевой водой обуславливают осуществление нерациональных расходов в форме комиссионных обязательств, единого комиссионного сбора, которые за период 2010-2011 годов составили 0,6 млн. леев.

- Ненадлежащая финансовая дисциплина установлена при использовании ГУФ служебных автомобилей. Подозревается факт злоупотреблений при списании 2,2 тыс. литров бензина на сумму 32,5 тыс. леев.

  • Имеются недостатки и в управлении публичной собственностью АТО Гагаузия, из которых наиболее существенными считаются следующие:

- Несмотря на то, что, на основании рекомендаций Счетной палаты, Исполкомом АТО Гагаузия предпринял некоторые действия по улучшению финансово-экономического положения субъектов с государственным уставным капиталом, принимаемые меры не были результативными. Местные советы, в качестве учредителей соответствующих субъектов, не продвигают современный менеджмент, в том числе путем установления экономических показателей, утверждения бизнес-планов, планов перспективного развития этих предприятий. В результате, по состоянию на 31.12.2011, в процессе неплатежеспособности находятся 3 из 13 акционерных обществ с преобладающей долей государственного капитала, а 3 акционерных общества завершили 2011 год с убытками от финансово-экономической деятельности. Убытки получили и муниципальные предприятия, а также и государственные предприятия АТО Гагаузия. В этом контексте отмечается, что 11 муниципальных предприятий и 6 государственных предприятий завершили 2011 год с убытками на общую сумму 2,9 млн. леев

- Некоторые ОМПУ не располагают исчерпывающей информацией о земельном фонде, имеющемся в собственности, и порядке его использования. Не отражаются в бухгалтерском учете задолженности, сформировавшиеся от передачи в аренду земельных участков, являющихся публичной собственностью, что связано с отсутствием ряда положений в данной области. Не были приняты меры по взысканию задолженностей по арендной плате на общую сумму 0,3 млн. леев. Наличие конфликта интересов, а также игнорирование законодательных положений местным советом при установлении арендной платы на объект водного хозяйства нанесли ущерб бюджету с. Кирсова на сумму 211,6 тыс. леев.

- Нерешенной проблемой в течение многих лет остается нерегистрация в кадастровом органе местного публичного имущества - объектов недвижимости общей стоимостью 172,0 млн. леев. Также в кадастровых органах не зарегистрировано и имущество муниципальных и государственных предприятий из АТО Гагаузия общей стоимостью 149,6 млн. леев.

Проблемы и недостатки были установлены и при приеме и отражении в отчете гуманитарной помощи (5,0 тыс. тонн дизельного топлива), предоставленной Российской Федерацией для ликвидации последствий засухи. Гуманитарная помощь была принята комиссией, сформированной Исполкомом, которая установила недостачу в количестве 80,9 тонн дизельного топлива по сравнению с количеством товара, поставленного Российской Федерацией и растаможенного на пограничном таможенном посту. Согласно постановлению Исполкома, соответствующая недостача была списана на расходы, одновременно была направлена претензия перевозчику, ответственному за сохранность ценностей, которую перевозчик отклонил.

Как Исполком, так и некоторые примэрии, которым было передано дизельное топливо для распределения населению, нерегламентировано применили нормы естественной убыли, списав таким образом 63 тонны дизельного топлива.

Несмотря на меры, принятые Исполкомом, до настоящего времени не было возвращено 1011,5 тонн топлива оценочной стоимостью 7,9 млн. леев, выделенного экономическим субъектам в качестве займа, хотя срок возврата истек. Исполком не начислил и не применил санкции, предусмотренные кредитными договорами, за несоблюдение сроков возврата ценностей, которые по состоянию на 01.01.2012 составили 3,1 млн. леев.

В нарушение законодательных положений, руководящие лица АТО Гагаузия не обеспечили отражение в бухгалтерском учете и Балансе исполнения бюджета за 2011 год остатка дизельного топлива в размере 223,0 тонны стоимостью 1,7 млн. леев и обязательств экономических агентов - 1128,5 тонн в сумме 8,8 млн. леев.

Установленные отклонения и несоответствия являются результатом отсутствия эффективной системы внутреннего контроля во всех проверенных областях, а также недостаточной ответственности, проявленной руководящими лицами при использовании публичных средств и управлении публичным имуществом.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст. 7 (1) а), ст. 15 (2) и (4), ст. 16 с), ст. 34 (3) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

постановляет: 

1. Утвердить Отчет аудита бюджета и управления публичным имуществом в АТО Гагаузия за 2011 год, являющийся приложением к настоящему Постановлению (приложение №1).

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Исполкому Гагаузии для выполнения внесенных рекомендаций;

2.2. Президенту Республики Молдова и Председателю Парламента для информирования;

2.3. Постоянным Парламентским комиссиям: по экономике, бюджету и финансам; публичному управлению и региональному развитию для информирования;

2.4. Правительству для информирования, и предложить принять меры по повышению эффективности деятельности, связанной с внедрением Программы развития услуг по обеспечению питьевой водой с целью исключения неэффективного использования средств кредитов, выделенных на указанные цели.

2.5. Министерству финансов для информирования и формирования отношения в связи с несоответствующей деятельностью финансовых и налоговых органов АТО Гагаузия по оценке и мониторингу финансово-экономического потенциала, связанного с налогооблагаемой базой и, соответственно, с формированием и полной мобилизацией собственных доходов; необходимости установления ряда исчерпывающих положений о ведении бухгалтерского учета местного публичного имущества, в том числе порядка регистрации в бухгалтерском учете земельных участков, являющихся публичной собственностью; а также разработки ключевых показателей численности административного персонала в рамках ОМПУ II уровня АТО Гагаузия, с их внесением на утверждение Правительству Республики Молдова.

3. Рекомендовать Народному собранию Гагаузии соблюдать общие принципы соответствующего финансового менеджмента в процессе разработки и исполнения бюджета.

4. Рекомендовать Государственной инспекции в строительстве осуществить контроль над точным применением Главным управлением образования законодательства и нормативных документов в строительстве при строительстве дома для отдыха детей.

5. Материалы аудита бюджета и управления публичным имуществом в АТО Гагаузия за 2011 год относительно гуманитарной помощи, предоставленной Российской Федерацией, направить Генеральной прокуратуре для рассмотрения, согласно компетенции.

6. Принять к сведению, что:

6.1. Исполком Гагаузии:

- обеспечил деятельность межведомственной комиссии для консолидации налогово-бюджетной дисциплины в целях сбора доходов в центральный бюджет АТО;

- возобновил работы по капитальному ремонту очистных сооружений из г. Чадыр-Лунга для завершения и сдачи в эксплуатацию объекта;

- составил акты сверки расчетов с субъектами, оказывающими услуги по хранению топлива, полученного в качестве гуманитарной помощи;

6.2. Государственная налоговая инспекция по АТО Гагаузия произвела начисления налоговых обязательств экономических субъектов на сумму 510,0 тыс. леев;

6.3. ГП "Sud-A-Con" передало бенефициарам 4 объекта капитального ремонта стоимостью 0,8 млн. леев;

6.4. Главное управление образования:

- утвердило Положение о деятельности рабочей группы по государственным закупкам и распределило функции между членами группы;

- применило дисциплинарные санкции в отношении лиц, виновных в допущении нарушений при распределении и списании топлива;

- начало служебное расследование по выявлению ответственных лиц, допустивших нерегламентированное использование топлива;

6.5. Местные советы с. Карбалия и с. Бешалма установили плату за пользование земельными участками, являющимися публичной собственностью, прилегающими к приватизированным объектам или частным предприятиям и объектам.

7. О принятых мерах по выполнению пунктов 2.1., 2.4., 2.5., 3 и 4 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

8. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст. 34 (7) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008.


[1] ОМ, 2008, №237-240, ст.864.

[2] Постановление Счетной палаты №58 от 28.12.2009 "Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия".

[3] Постановление Правительства №589 от 29.07.2011 "О лимитах численности работников и расходов на персонал бюджетной сферы для органов центрального и местного публичного управления на 2011 год".

рекомендации (101)

требования (5)