Домой / Публикации / Постановления и Отчеты
ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 20 от 29 мая 2009 года по результатам контроля правильности и законности решений, принятых Государственной налоговой службой о возмещении налога на добавленную стоимость в 2008 году

Hомер с даты 2009-05-29 Nr. требования: 0 Nr. рекомендации: 0

Счетная палата в присутствии заместителя министра финансов г-на Виорела Дандара, начальника Главной государственной налоговой инспекции г-на Виктора Коадэ, начальника Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу г-на Прокопия Дуки, а также ответственных лиц некоторых территориальных Государственных налоговых инспекций, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008[1] рассмотрела результаты контроля правильности и законности решений, принятых Государственной налоговой службой о возмещении налога на добавленную стоимость в 2008 году.

Контрольные мероприятия были проведены в соответствии с Программой контрольной/аудиторской деятельности Счетной палаты на 2008 год, задача которых состояла в проверке порядка возмещения и зачета налога на добавленную стоимость (далее - НДС), анализе институциональных рамок, регламентирующих эти аспекты, а также принятия мер для улучшения ситуации Главной государственной налоговой инспекцией (далее - ГГНИ) и другими органами, содействующими в соответствующих областях.

Проверке были подвергнуты: ГГНИ, в частности Управление администрирования крупных налогоплательщиков (далее - УАКН); Налоговые бюро Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу: Чентру, Чокана, Буюкань, Ботаника, Рышкань; Государственные налоговые инспекции по районам: Стрэшень, Яловень, Хынчешть, Штефан Водэ, Орхей, Кахул, Сорока, мун. Бэлць.

В процессе контроля доказательства были собраны путем анализа Деклараций по НДС с соответствующими приложениями, данных информационной системы ГГНИ, выборочной проверки первичных документов некоторых экономических агентов, изучения актов контроля, составленных налоговыми инспекторами, рассмотрения объяснений ответственных лиц и др.

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

установила: 

Уклонение от уплаты налогов, допущенное фирмами-фантомами, является серьезной проблемой для бюджетной системы. Деятельность только лишь 25 фирм, которые стали фирмами-фантомами (из которых 22 зарегистрированы в Налоговом бюро Чентру Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу), рассмотренная во время проверки, обусловила зачет в одностороннем порядке НДС, в период их деятельности (2007-2008 гг.), в сумме 889,9 млн. леев, которая не была перечислена в бюджет.

Как результат сомнительной деятельности четырех фирм-фантом, незарегистрированных в качестве плательщиков НДС, и которые не осуществляли закупки и поставки товаров, были получены денежные средства в сумме 1952,6 млн. леев, часть из которых наличными, а другая часть была перечислена за границу.

Деятельность некоторых государственных органов по обнаружению, изучению и противодействию изощренным схемам уклонения от уплаты налогов, применяемых фирмами-фантомами, не результативна.

Одним из факторов благоприятствующих возникновению и функционированию многочисленных фирм-фантомов является выдача в отдельных случаях налоговыми органами налогоплательщикам бланков строгой отчетности (налоговых накладных), без квалифицированной проверки объемов покупок и поставок.

Несвоевременное обновление базы данных ГГНИ, которая на момент контроля была составлена с опозданием на около 6 месяцев, является для бюджета риском и препятствует оперативному обнаружению фирм-фантомов, для которых подобная ситуация создает условия действовать в течение этих 6 месяцев без надзора по базе данных ГГНИ.

При принятии решений о возмещении НДС, налоговые органы исключают из суммы НДС, направленной к возмещению, НДС к внесению по товарам и услугам, приобретенным от фирм-фантомов на основании решения Координационного совета Главной государственной налоговой инспекции. Налоговый кодекс данную процедуру не предусматривает. Вместе с тем, с экономического агента данная сумма не вычитывается, она остается у него в качестве НДС для перехода в зачет в последующий период.

На протяжении 2008 года, из-за необеспечения в территориальных налоговых органах эффективного внутреннего контроля, у некоторых налогоплательщиков отсутствуют соответствующие приложения к Декларациям по НДС. В результате, ошибочные данные в Декларациях по НДС не выявлены, а декларации не были признаны непредставленными.

Налоговые органы не использовали в полной мере возможности по погашению задолженностей по бюджету кредиторов - экономических агентов, которым возмещается НДС, тем самым бюджет упустил возможность взыскать их задолженность.

Отдел борьбы с налоговыми правонарушениями ГГНИ не располагает достаточными институциональными возможностями, для чего должен быть расширен и обучен в целях применения международного опыта в борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Деятельность комиссий по возмещению НДС должна быть улучшена.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.15(2) и (4), ст.34(3) и ст.37(4) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008, Счетная палата

постановляет: 

1. О результатах контроля правильности и законности принятия решений по возмещению налога на добавленную стоимость Государственной налоговой службой в 2008 году проинформировать Высший совет безопасности, для принятия мер.

2. Настоящее постановление направить Парламентской комиссии по экономической политике, бюджету и финансам, и рекомендовать заслушать лиц, ответственных за налоговое администрирование относительно мер по законодательной консолидации возмещения налога на добавленную стоимость.

3. Проинформировать Правительство о результатах проверки правильности и законности принятия решений о возмещении налога на добавленную стоимость Государственной налоговой службой в 2008 году, для принятия мер и предложить:

3.1. создать систему координирования между ключевыми компонентами деятельности по борьбе с уклонением от уплаты налогов, такими как органы государственной регистрации, налоговые органы и правоохранительные органы;

3.2. проанализировать выполнение Постановления Правительства №1148 от 04.11.2005, сквозь призму формирования резерва квартир за счет возмещения налога на добавленную стоимость за работы в области жилищного строительства, облагаемых налогом по нулевой ставке, отраженные в настоящем постановление;

3.3. провести многоаспектное изучение проблемы укрепления институциональных возможностей Государственной налоговой службы, в частности отдела борьбы с налоговыми правонарушениями Главной государственной налоговой инспекции, в области борьбы с уклонением от уплаты налогов, для исчерпывающего изучения и инструментирования ситуаций уклонения от уплаты налогов и нанесения ущерба государственному бюджету.

4. Потребовать от Министерства финансов рассмотреть на заседании Коллегии министерства результаты контроля правильности и законности принятия решений о возмещение налога на добавленную стоимость Государственной налоговой службой в 2008 году и принять меры по устранению нарушений и недостатков, с применением дисциплинарных санкций, в соответствии с действующим законодательством, в отношении ответственных лиц, допустивших нарушения при администрировании налога на добавленную стоимость.

5. Потребовать от Главной государственной налоговой инспекции:

5.1. совместно с правоохранительными органами принять эффективные меры по взысканию с налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, перешедшего в зачет заказчикам без декларирования и уплаты в бюджет;

5.2. разработать план мер по решению выявленных проблем, таких как:

5.2.1. рассмотрение ответственности налоговых инспекторов, привлеченных к деятельности по администрированию возмещения налога на добавленную стоимость в аспекте личного вклада и полномочий в борьбе с уклонением от уплаты налогов;

5.2.2. становление и сохранение в налоговых органах системы менеджмента и внутреннего контроля, способной обеспечить эффективное и законное администрирование налога на добавленную стоимость, в том числе путем переутверждения служебных должностных карточек и установления конкретных прав и обязанностей налоговых инспекторов;

5.2.3. разработка внутренних нормативных актов относительно полномочий и ответственности налоговых органов в процессе возмещения налога на добавленную стоимость;

5.2.4. повышение эффективности после проведенных налоговых контролей и предпринятых мер за нарушение налогового законодательства;

5.2.5. принятие мер по улучшению деятельности комиссий по возмещению налога на добавленную стоимость;

5.2.6. проверка достоверности налоговых деклараций, в частности отчетов по всем налоговым накладным (приложенний к Декларации по налогу на добавленную стоимость);

5.2.7. разработка и внедрение механизма выдачи бланков налоговых накладных, исключающих возможность деятельности фирм-фантомов;

5.2.8. институциональная консолидация отдела борьбы с налоговыми правонарушениями для обнаружения и предоставление информации об имеющихся схемах уклонения от уплаты налогов, Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией и Генеральной прокуратуре;

5.2.9. внесение приложений к Декларациям по налогу на добавленную стоимость в оптимальные сроки и регистрация в информационной системе фирм, имеющих отношения с фирмами-фантомами, в целях снижения риска нанесения бюджету ущерба;

5.2.10. сотрудничество с правоохранительными органами для контролирования сделок, проведенных с фирмами-фантомами, сбор и фиксирование доказательств для признания данных сделок недействительными;

5.2.11. непрерывная профессиональная подготовка аппарата налогового контроля, его совершенствование и адаптация к обязанностям констатирования, налогового исследования, анализа и оценки необходимой налоговой информации, для устранения всех нарушений и пресечения обманов при возмещении налога на добавленную стоимость из государственного бюджета.

6. Принять к сведению, что:

6.1. Счетная палата направила Генеральной прокуратуре, для рассмотрения согласно компетенции, материалы проверки правильности и законности принятия решений о возмещении налога на добавленную стоимость Налоговыми бюро Чентру и Рышкань Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу и Управлением администрирования крупных налогоплательщиков Главной государственной налоговой инспекции;

6.2. Главная государственная налоговая инспекция, в ходе настоящей проверки, направила Генеральной прокуратуре, для рассмотрения согласно компетенции, материалы о деятельности налогоплательщиков "Acorcons" ООО и "Casexim" ООО.

7. Об исполнении пп. 3-5 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

8. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008.


[1] О.М., 2008, №237-240, ст.864.

рекомендации (0)

требования (0)