Домой / Публикации / Постановления и Отчеты
ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 30 от 12 июля 2012 года по аудиту соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве иностранных дел и европейской интеграции и некоторых подведомственных учреждениях

Hомер с даты 2012-07-12 Nr. требования: 20 Nr. рекомендации: 183

Счетная палата в присутствии г-на Ю.Лянкэ, заместителя премьер-министра, министра иностранных дел и европейской интеграции; г-на М.Кэпэцинэ, генерального секретаря Министерства иностранных дел и европейской интеграции; г-жи А.Истрати, начальника Управления бюджета и финансов Министерства иностранных дел и европейской интеграции; г-жи С.Пуричь, главного бухгалтера Посольства Республики Молдова в Российской Федерации; г-жи В.Рошка, главного бухгалтера Государственного предприятия "Управление по обслуживанию дипломатического корпуса", руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008[1], рассмотрела Отчет аудита соответствия за 2011 бюджетный год в центральном аппарате Министерства иностранных дел и европейской интеграции (приложение №1), Отчет по аудитам соответствия за 2011 бюджетный год в некоторых учреждениях дипломатической службы (приложение №2), Отчет аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Посольстве Республики Молдова в Российской Федерации (приложение №3)* и Отчет аудита соответствия на ГП "Управление по обслуживанию дипломатического корпуса" при Министерстве иностранных дел и европейской интеграции за 2011 год (приложение №4).

Аудиторские миссии были проведены в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год[2] с целью оценки соответствия финансовых ситуаций для подтверждения того, что они не содержат существенных искажений, а также управления публичным имуществом.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты[3] с подходом, основанном на процедурах по существу и системе внутреннего контроля. Исходя из значимости, учитывая уровень материальности и идентифицированные риски, были проаудитированы: центральный аппарат МИДЕИ и 15 учреждений дипломатической службы (Посольства Республики Молдова в Королевстве Бельгия, Французской Республике, Федеративной Республике Германии, Украине, Румынии, Турецкой Республике, Итальянской Республике, Российской Федерации; Консульства Республики Молдова в г. Франкфурте-на-Майне (Федеративная Республика Германия), г. Одесса (Украина), г. Яссы (Румыния), г. Стамбул (Турецкая Республика), г. Болонья (Итальянская Республика), а также Миссия Республики Молдова при Европейском Союзе (Брюссель), Постоянное представительство Республики Молдова при Совете Европы (Страсбург). Вместе с тем, исходя из ответственности, возложенной на МИДЕИ в качестве учредителя, было проаудитировано Государственное предприятие "Управление по обслуживанию дипломатического корпуса".

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленные отчеты и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

установила:

Министерство иностранных дел и европейской интеграции в качестве исполнителя бюджета и центрального органа в системе учреждений дипломатической службы, наделено полномочиями по обеспечению соответствующего и рационального администрирования публичными фондами, функционированию/материальному обеспечению учреждений дипломатической службы с соблюдением принципов транспарентности, экономичности, эффективности, результативности и законности.

Регламентирование деятельности учреждений дипломатической службы установлено Конституцией Республики Молдова, Законом №1133-XII от 04.08.1992[4], Законом №761-XV от 27.12.2001[5], международными соглашениями, частью которых является Республики Молдова (в том числе Венская конвенция о дипломатических отношениях от 18 апреля 1961 года и Венская конвенция о консульских отношениях от 24 апреля 1963 года), а также другими нормативными актами. Вместе с тем административно-финансовая деятельность регламентирована Постановлением Правительства №987 от 11.08.2003[6], а Постановлением Правительства №1036 от 17.09.2007[7] утвержден порядок накопления, использования и учета консульских сборов и специальных средств, поступающих от предоставления платных услуг. 

Несмотря на то, что Министерство иностранных дел и европейской интеграции в качестве исполнителя бюджета обеспечило исполнение в целом ассигнований, вкладываясь в уточненные лимиты, и предприняло меры по мониторингу деятельности подведомственных учреждений, аудитом выявлены резервы по консолидации финансового менеджмента и внедрении полной системы внутреннего контроля сквозь призму необходимости повышения уровня ответственности руководителей дипмиссий по оптимизации управления публичными фондами.

Имея в виду законные компетенции и ответственности сторон, вовлеченных в процессы управления, мониторинга и составления отчетности по финансовым и имущественным ситуациям, отмечается следующее:

Министерство иностранных дел и европейской интеграции в качестве исполнителя бюджета и центрального органа в системе учреждений дипломатической службы не обеспечило:

в центральном аппарате соответствующий мониторинг процессов, связанных с планированием и исполнением бюджета, было допущено неосвоение лимитов ассигнований на сумму 352,8 тыс. леев, а недостатки в финансовом менеджменте и системе внутреннего контроля не предоставили разумного подтверждения относительно достоверности, полноты и правильности бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Также не была соблюдена нормативная база по процедурам государственных закупок, в связи с чем была искусственно сформирована кредиторская задолженность на конец 2011 года в сумме 74,3 тыс. леев, а недостаточный мониторинг выполнения договорных условий обусловил превышение срока выполнения работ по реконструкции протокольного зала министерства;

в рамках учреждений дипломатической службы:

♦ контроль за соблюдением учреждениями дипломатической службы законодательства, регламентирующего нормы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, а также законодательных положений при подборе лиц на должность главного бухгалтера;

♦ эффективный мониторинг процесса заключения договоров, оплаты и отчетности услуг/работ для обслуживания информационных технологий учреждений дипломатической службы Республики Молдова за рубежом;

♦ развитие системы информационных технологий для учреждений дипломатической службы Республики Молдова за рубежом, что снижает оперативность и качество предоставления услуг;

♦ исчерпывающее регламентирование структуры и порядка заполнения регистров консульских услуг, а также составление дел в аспекте оказанных услуг (обязательные компоненты), учитывая специфику учреждения, которое их предоставляет;

♦ определение приоритетных критериев в инвестиционных политиках МИДЕИ для обеспечения собственными помещениями некоторых дипломатических учреждений (Посольство Республики Молдова в Турецкой Республике, Посольство Республики Молдова в Республике Белорусь) в то время как Посольство Республики Молдова в Итальянской Республике с начала своей деятельности не располагает помещением, которое бы соответствовало минимальным требованиям/стандартам по оказанию дипломатических услуг, особенно консульских.

♦ регламентированную организацию и функционирование Гостевого дома при Посольстве Республики Молдова в Российской Федерации, а также процедур разработки и утверждения структуры, штатного расписания и установления их оплаты труда с возможным пересмотром действующей структуры и штатного персонала в целях повышения эффективности расходов на институциональное содержание;

♦ регистрацию законных прав на комплекс зданий Посольства Республики Молдова в Российской Федерации, а также на прилегающие к ним участки с отражением в бухгалтерском учете в установленном порядке;

♦ мониторинг управления публичным имуществом Посольством Республики Молдова в Российской Федерации согласно законодательным положениям;

♦ надзор за деятельностью Комиссии МИДЕИ по списанию пришедших в негодность ценностей, относящихся к основным средствам, а также совместно с Посольством РМ в Российской Федерации за сохранностью картин из фонда Национального достояния, переданных для выставки Посольству;

в качестве учредителя МИДЕИ не осуществило мониторинг исполнения менеджером ГР "УОДК" своих полномочий, не обеспечив в соответствие с законом регистрацию и учет долгосрочных материальных активов (10 квартир), полученных во временное пользование, а также отражение в бухгалтерском учете земельных участков, прилегающих к недвижимости (площадью 13702,19 м2/оценочная стоимость 39863,0 тыс. леев).

Также отмечается неопределенность и некоторые несоответствия законодательной базы, связанной с отношениями по разделению компетенций и ответственности МИДЕИ и учреждений дипломатической службы относительно финансового менеджмента, а также связанных с позиционированием должности главного бухгалтера в структурах учреждений дипломатической службы, ответственности руководителей дипмиссий за управление публичным имуществом, обеспечения сотрудников служебным жильем, с повышением ответственности сторон за возврат сумм оплаченного поручительства, являющееся элементом, который отрицательно влияет на соответствующую деятельность учреждений дипломатической службы, что отражается на надлежащем управлении публичными фондами.

Аудитируемые учреждения дипломатической службы, в качестве юридических лиц, не осуществляли в надлежащей мере функцию соответствующего управления публичными фондами, проявляя заниженную ответственность по исполнению лимитов утвержденных расходов с их достоверным отражением в отчетности, допустив за аудитируемый период искажение отчетных данных. 

Так, ненадлежащий институциональный менеджмент учреждений дипломатической службы привел к:

♦ нерегистрации и неотражении в отчетности земельных участков, прилегающих к зданиям; несоответствиям в регистрации, отчетности, а также к проблематичности в использовании оборудования по сбору и обработке данных для биометрических паспортов; отклонениям от нормативных положений в учете основных средств;

♦ неотражению в бухгалтерском учете в натуральном выражении земельных участков, прилегающих к зданиям Посольства РМ в Королевстве Бельгия и Посольства РМ в Федеративной Республике Германии;

♦ неопределенной ситуации в Консульстве Республики Молдова в г. Одесса относительно земельного участка, прилегающего к зданию площадью 4283 м2 (находящуюся в распоряжении с 2008 года), а также в деятельности подразделений ГП ,,Registru" (около 3 лет). В этих обстоятельствах банковские счета Консульства Республики Молдова в г. Одесса заблокированы, а украинские органы не приняли консульский патент по аккредитации Консульства;

♦ неразделению и искажению Посольством Республики Молдова в Украине в отчетности стоимости зданий и земельного участка, начиная с 2008 года, на 11993,7 тыс. леев больше - по позиции ,,здания" и на эту же сумму меньше по позиции ,,земельные участки";

♦ отклонениям от нормативной базы в финансово-бухгалтерской области путем непроведения в некоторых случаях полной/частичной инвентаризации, что обусловило формирование задолженностей (Посольство Республики Молдова в Королевстве Бельгия, Посольство Республики Молдова в Федеративной Республике Германии, Посольство Республики Молдова во Французской Республике); несоответствиям при осуществлении кассовых операций и целостности денежных средств на банковских счетах (Посольство Республики Молдова в Королевстве Бельгия и Посольство Республики Молдова в Федеративной Республике Германии); несоответствию ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности; незаключению или заключению с опозданием договоров материальной ответственности (Посольство Республики Молдова в Королевстве Бельгия и Посольство Республики Молдова во Французской Республике); несоответствующей передаче бухгалтерской документации, ситуации на банковских счетах, поступивших финансовых средств, материальных ценностей в 12 аудитируемых учреждениях, а в других 2 учреждениях не была осуществлена передача и т.д.;

♦ несоответствиям при накоплении, использовании и учете средств, поступающих от оказания консульских и относящихся к типу консульских услуг, что привело к необеспечению идентичности данных бухгалтерского учета с данными, содержащимися в статистических отчетах, составленных консульскими службами; допущению ошибок при отнесении и составлении отчетности консульских и относящихся к типу консульских сборов; допущению нерегламентированной оплаты консульских сборов получателями консульских услуг; оплате некоторых консульских услуг ниже уровня, установленного действующими нормативными актами; нерегламентированному использованию консульских сборов непосредственно из кассы; нерегламентированному составлению/заполнению регистров учета предоставленных консульских услуг (Регистра нотариальных услуг, Регистра свидетельств на возвращение, Регистра виз, Регистра других услуг) и т.д.

Посольство Республики Молдова в Российской Федерации, в качестве исполнителя бюджета, в условиях невнедрения адекватного финансового менеджмента и внутреннего контроля не предоставило разумное подтверждение того, что публичные фонды использованы в условиях надлежащего управления. В этих обстоятельствах аудитом установлено множество нарушений законодательства и несоответствий, которые изложены в приложении №3 (Не публикуется. Конфиденциально.).

Государственное предприятие "Управление по обслуживанию дипломатического корпуса" в 2011 году, по сравнению с предыдущими годами, наметило позитивную тенденцию в результатах финансово-экономической деятельности. В то же время аудитом установлены некоторые недостатки в финансовом менеджменте и системе внутреннего контроля, связанные с отсутствием ряда ключевых контролей по соответствию применения основных принципов и качественных характеристик ведения бухгалтерского учета, что обусловило нерегистрацию и неотражение в отчетности за весь период деятельности земельных участков площадью примерно 13702,19 м2 и оценочной стоимостью 39863,0 тыс. леев, а также долгосрочных материальных активов (10 квартир), полученных во временное пользование, ситуации были откорректированы в ходе аудита.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст. 7 (1) а), ст. 15 (2) и (4), ст. 16 с), ст. 34 (3) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

постановляет:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия за 2011 бюджетный год в центральном аппарате Министерства иностранных дел и европейской интеграции (приложение №1), Отчет по аудитам соответствия за 2011 бюджетный год в некоторых учреждениях дипломатической службы (приложение №2), Отчет аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Посольстве Республики Молдова в Российской Федерации (приложение №3 (Не публикуется. Конфиденциально.)) и Отчет аудита соответствия на ГП "Управление по обслуживанию дипломатического корпуса" при Министерстве иностранных дел и европейской интеграции за 2011 год (приложение №4).

2. Настоящее Постановление и Отчеты аудита, указанные в п.1, направить:

2.1. Министерству иностранных дел и европейской интеграции для ознакомления и занятия определенной позиции, согласно компетенциям, относительно результатов аудитов, а также для принятия действенных мер по внедрению их результатов и потребовать: 

2.1.1. рассмотреть на коллегии министерства с участием подведомственных учреждений установленных ситуаций и несоответствий и, при случае, оценить уровень ответственности должностных лиц с учетом установленных обязательств, обеспечив принятие мер для ликвидации установленных несоответствий, в том числе уведомляя, по случаю, правовые органы, согласно компетенциям;

2.1.2. усилить контроль за соблюдением нормативной базы в своей области деятельности и положений по организации и функционированию учреждений, которые осуществляют деятельность в подчинении или в данном органе с целью обеспечения надлежащего управления публичными средствами и администрирования государственного имущества;

2.1.3. МИДЕИ предоставлять методологическую помощь путем разработки ряда процедур внутреннего контроля по обеспечению достоверности и унифицированию ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

2.1.4. регламентировать организацию и функционирование Гостевого дома при Посольстве Республики Молдова в Российской Федерации, а также установить структуру, штатное расписание и оплату труда персонала;

2.1.5. установить порядок заполнения регистров консульских услуг, а также составление дел в аспекте предоставленных услуг (обязательные компоненты);

2.1.6. определить приоритетные критерии в инвестиционных политиках МИДЕИ для обеспечения собственными помещениями некоторых дипломатических учреждений (Посольство Республики Молдова в Итальянской Республике), а также осуществлять мониторинг ситуации по исключению риска потери земельных участков, предназначенных для строительства зданий Посольства Республики Молдова в Турецкой Республике и Посольства Республики Молдова в Республике Белорусь;

2.1.7. обеспечения соответствующего исполнения ответственности в качестве учредителя;

2.1.8. выявить лиц в Посольстве Республики Молдова в Российской Федерации и Посольстве Республики Молдова во Французской Республике, ответственных за допущение несоответствий в управлении публичными фондами, обеспечивая в пределах законодательных положений восстановление недостачи ценностей в размере 371,5 тыс. руб и 2,1 тыс. дол. США и, соответственно, 53,0 тыс. леев;

2.2. Аудитируемым учреждениям дипломатической службы и потребовать:

2.2.1. обеспечить внедрение рекомендаций аудита с ликвидацией установленных несоответствий, составив конкретный план мероприятий и лиц, ответственных за их реализацию;

2.2.2. консолидацию финансового менеджмента и внедрения адекватных элементов системы внутреннего контроля для надлежащего управления публичными фондами;

2.3. Посольству Республики Молдова в Российской Федерации и потребовать:

2.3.1. принять действенные меры по внедрению рекомендаций аудита с ликвидацией установленных несоответствий, составив конкретный план мероприятий и лиц, ответственных за их реализацию;

2.3.2. соблюдать законодательные нормы при осуществлении расходов с использованием публичных средств, а также обеспечить законное управление публичным имуществом путем внедрения адекватного институционального менеджмента и соответствующих элементов системы внутреннего контроля;

2.4. Государственному предприятию "Управление по обслуживанию дипломатического корпуса" для принятия действенных мер по внедрению рекомендаций аудита;

2.5. Министерству финансов для информирования о результатах аудитов и занятия определенной позиции, согласно компетенциям, учитывая установленные несоответствия, и потребовать совместно с Министерством иностранных дел и европейской интеграции пересмотреть порядок по неначислению износа основных средств, администрируемых учреждениями дипломатической службы Республики Молдова за рубежом;

2.6. Правительству для ознакомления и занятия определенной позиции с целью:

2.6.1. регистрации законных прав на комплекс зданий Посольства Республики Молдова в Российской Федерации, а также на прилегающие к ним участки;

2.6.2. обеспечения разработки и утверждения положения о процедуре предоставления виз для соответствующего выполнения требований ст.20(3) Закона о режиме иностранцев в Республике Молдова №200 от 16.07.2010;

2.6.3. решения неопределенной ситуации о деятельности Консульства Республики Молдова в г. Одесса и подразделений ГП ,,Registru", что привело к неприему консульского патента по аккредитации Консульства, а также нерегистрации имущественных прав на земельный участок, прилегающий к недвижимости, площадью 4283 м2;

2.7. Парламенту, в том числе Постоянной комиссии по внешней политике и европейской интеграции и Постоянной комиссии по экономике, бюджету и финансам Парламента для ознакомления.

3. Принять к сведению, что до составления отчета о результатах аудита:

3.1. Министерство иностранных дел и европейской интеграции:

3.1.1. в качестве учредителя, заключило 24.01.2012 договор с директором государственного предприятия "Управление по обслуживанию дипломатического корпуса", составило и приложило к документам по образованию список ценностей, внесенных в уставный капитал, с указанием их стоимости в акте инвентаризации имущества предприятия, который был утвержден учредителем;

3.1.2. посредством информации от 11.07.2012, сообщило об инициировании мер по внедрению рекомендаций аудита, с устранением и ликвидацией некоторых недостатков и несоответствий по разделу консульских услуг, в том числе Департаментом консульских дел, с 20.06.2012 были составлены типовые/специальные регисты по консульским услугам (услуга о гражданстве, легализация официальных актов и получение/восстановление гражданства Республики Молдова), с установленным указанием всех элементов;

3.2. Государственное предприятие "Управление по обслуживанию дипломатического корпуса" откорректировало бухгалтерский учет и отраженные в отчете за 2011 год финансовые ситуации, а именно:

3.2.1. зарегистрировало в бухгалтерском учете земельные участки, прилегающие к недвижимости, площадью 3702,19 м2 и оценочной стоимостью 39863,0 тыс. леев, приводя в соответствие аналитический учет по видам, назначению и местам размещения;

3.2.2. зарегистрировало в бухгалтерском учете 10 квартир, полученных во временное пользование, обеспечив ведение аналитического учета долгосрочных материальных активов по видам активов и собственникам, в том числе в натуральном выражении, однако вследствие того, что указанные квартиры были переданы/получены в отсутствие актов по приему-передаче, первоначально их стоимость была зарегистрирована в размере 1,0 лей, впоследствии, согласно представленной информации, зарегистрированная оценочная стоимость 9 квартир составила 4,2 млн. леев;

3.2.3. создало резервы, предусмотренные уставом, путем начисления взносов в этот фонд в размере 16,4 тыс. леев до составления отчетности о финансовой ситуации;

3.2.4. откорректировало регистрацию расходов по реконструкции, неправильно отраженных по позиции "Прочие резервы", в сумме 1253,2 тыс. леев.

4. О принятых мерах по выполнению пп. 2.1, пп. 2.2., пп. 2.3, пп. 2,4 и пп. 2.5. настоящего постановления и внедрении рекомендаций Отчетов аудита проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008.


[1] ОМ, 2008, №237-240, ст.864.

* Не публикуется. Конфиденциально.

[2] Постановление Счетной палаты №80 от 22.12.2011 "Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год" (с последующими изменениями).

[3] Постановление Счётной палаты №58 от 28.12.2009 "Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия".

[4] Закон №1133-XII от 04.08.1992 "О статусе дипломатических представительств Республики Молдова в других государствах". 

[5] Закон №761-XV от 27.12.2001 "О дипломатической службе".

[6] Постановление Правительства №987 от 11.08.2003 "Об утверждении Положения об административно-финансовой деятельности учреждений дипломатической службы Республики Молдова за рубежом". 

[7] Постановление Правительства №1036 от 17.09.2007"Об утверждении некоторых положений о порядке накопления, использования и учета консульских сборов и специальных средств, поступающих от предоставления платных услуг".

рекомендации (183)

требования (20)