Домой / Публикации / Постановления и Отчеты
ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 35 от 25 июля 2012 г. по Отчетам аудита соответствия использования фондов обязательного медицинского страхования некоторыми публичными медико-санитарными учреждениями за 2011 бюджетный год

Hомер с даты 2012-07-25 Nr. требования: 13 Nr. рекомендации: 67

Счетная палата в присутствии министра здравоохранения г-на А. Усатый, генерального директора Национальной медицинской страховой компании г-на М. Буга, генерального директора публичного медико-санитарного учреждения Института фтизиопульмонологии "Кирилл Драганюк" (далее - ИФП) г-жи Л. Доменте, генерального директора публичного медико-санитарного учреждения Республиканского наркологического диспансера г-на М. Опря, директора публичного медико-санитарного учреждения Территориального медицинского объединения Чентру (далее - ТМО) г-жи А. Главан, директора публичного медико-санитарного учреждения Территориального медицинского объединения Рышкань г-жи В. Пыслару, директора публичного медико-санитарного учреждения Территориального медицинского объединения Чокана г-жи Д. Тизу, и.о. директора публичного медико-санитарного учреждения Районной больницы Кахул г-на М. Орлова, а также других ответственных лиц соответствующих учреждений, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008[1], рассмотрела Отчеты аудита соответствия использования фондов обязательного медицинского страхования некоторыми публичными медико-санитарными учреждениями за 2011 бюджетный год.

Аудит был инициирован Счетной палатой в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год[2] в рамках аудита пo Отчету Правительства об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2011 бюджетный год.

Учитывая имеющиеся ресурсы, аудиторская миссия проводилась в 6 публичных медико-санитарных учреждениях (далее - ПМСУ) с целью получения разумного подтверждения относительно того, что финансовые средства, законтрактованные из фондов обязательного медицинского страхования (в дальнейшем - ФОМС), были использованы и отражены в отчетах регламентировано, а Отчеты о выполнении сметы доходов и расходов за 2011 год являются достоверными и не содержат существенных искажений.

 Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты[3]. Для подтверждения констатаций, формулирования выводов и рекомендаций, а также составления аудиторских заключений, аудиторские доказательства были получены путем применения процедур оценки риска и последующих процедур аудита, которые охватывают тестирование контролей и процедур по существу, с использованием различных методов: рассмотрение, исследование, подтверждение, интервьюирование, запрос информации от сторонних лиц и т.д.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленные отчеты и объяснения должностных лиц, присутствующих на публичном заседании, Счетная палата

установила:

ПМСУ представляют собой публичные учреждения республиканского и местного уровня, включенные в систему обязательного медицинского страхования (далее - ОМС), которые функционируют по принципу самофинансирования, бесприбыльности. Учредителями ПМСУ являются Министерство здравоохранения и, соответственно, местные советы. Институциональная система ПМСУ включает такие структуры как Центры здоровья, Центры семейных врачей, Консультативно-диагностические центры и др.

В 2011 году медицинские услуги в сумме 3372,0 млн. леев были предоставлены 218 учреждениями, оказывающими услуги, финансируемыми из ФОМС, фактические расходы составили 3462,1 млн. леев. Согласно отчетам о выполнении смет доходов и расходов за 2011 год, представленных поставщиками медицинских услуг, были зарегистрированы кредиторские задолженности в сумме 208,8 млн. леев и дебиторские задолженности в сумме 12,9 млн. леев.

Для осуществления деятельности ПМСУ, штаты персонала были утверждены в количестве 60092 единиц, фактически было трудоустроено 48021 физическое лицо, или 79,9%, число занятых должностей в среднем составило 54785, или 91,1%, что свидетельствует о резервах по этому разделу.

Структура доходов и расходов за 2011 год по аудитируемым ПМСУ представлена в следующей таблице.

 (тыс. леев)

Показатели

ПМСУТМО Чентру

ПМСУТМО Рыш-кань

ПМСУТМО Чокана

ПМСУ РНД

ПМСУ ИФП

ПМСУ РБ Кахул

Итого

Доля, %

Всего доходы, в том числе:

46163,9

51342,6

46684,5

 24520,9

46850,7

40572,8

256135,4

100,0

Средства ФОМС

36427,4

43651,8

38635,3

19376,6

30338,2

32730,7

201160,0

78,5

Платные услуги

5957,4

3363,6

2962,0

4854,2

1039,8

1455,1

19632,1

7,7

Академия наук

 

 

 

 

3065,0

 

3065,0

1,2

Местный бюджет

1082,5

1067,3

1861,7

 

 

 

4011,5

1,6

Ассигнования Министерства здравоохранения

2631,3

 

 

 

 335,8

 

2967,1

1,2

Банковский процент

65,3

141,5

36,8

 

 

15,4

259,0

0,1

Гранты (программы с внешним финансированием, проекты)

 

 

 

290,1

2248,1

 

2 538,2

1,0

Прочие доходы (гуманитарная помощь, бесплатные лекарства и др.)


3118,4

3188,7


9823,8

6371,6

22 502,5

8,8

Всего расходы, в том числе:

45833,0

49525,5

46039,9

26265,0

49529,0

45539,9

262732,3

100,0

Из средств ФОМС:

35229,2

42058,3

37978,8

19548,0

32095,8

37920,2

204830,3

78,0\100

Оплата труда

20634,0

25072,6

20998,3

10552,1

16421,0

15789,7

109467,7

53,4

Взносы в бюджет

5424,7

6256,7

5478,4

2680,4

4206,6

4043,6

28090,4

13,7

Текущий ремонт

585,1

1672,5

2304,8

118,0

256,0

18,0

4954,4

2,4

Нефтепродукты

192,4

176,0

170,2

166,8

142,8

29,6

877,8

0,4

Лекарства

2315,6

2149,9

4403,4

1989,8

1918,3

5182,3

17959,3

8,8

Питание пациентов

137,1

4,0

6,5

2089,0

2780,4

1587,5

6604,5

3,2

Прочие расходы

5940,3

6726,6

4617,2

1951,9

6370,7

11269,5

36876,2

18,0

Источник: Отчеты аудита соответствия использования фондов обязательного медицинского страхования некоторыми публичными медико-санитарными учреждениями за 2011 бюджетный год  

Исходя из данных таблицы отмечается, что в 2011 году аудитируемые ПМСУ, имеющие цель оказания медицинских услуг, были финансированы преимущественно за счет средств ФОМС в сумме 201,2 млн. леев, расходы составили 204,8 млн. леев, занимая значительный удельный вес в общих расходах на уровне 78,0%. Из всей суммы произведенных расходов значительная часть приходилась на расходы по оплате труда и взносам в бюджет (67,1%), далее следуют расходы на закупку лекарств (8,8%) и прочие расходы.

Штаты персонала аудитируемых учреждений были утверждены в количестве 4114,25 единиц, фактически было занято 3219,0 единиц, что составляет 78,2%.

В ходе проверки аудитом соответствия использования ФОМС были выявлены некоторые несоответствия, отклонения от законодательной базы, а также проблемы, связанные с применением нормативной базы, которые выражаются в следующем:

  • ПМСУ Районная больница Кахул функционирует нерегламентировано в системе ОМС, будучи контрактованной и финансируемой в отсутствие свидетельства об аккредитации.
  • Государственные закупки товаров и услуг некоторыми ПМСУ были проведены с несоблюдением нормативной базы. Так, ПМСУ Районная больница Кахул и ПМСУ ИФП "Кирилл Драганюк" на аудитируемый период не разработали квартальные и годовые планы закупок, отсутствовали и декларации о беспристрастности членов рабочей группы по закупкам. Вместе с тем ПМСУ Районная больница Кахул не установила полномочия для членов рабочей группы; не все офертанты составили дела государственных закупок; не все оферты были зарегистрированы; при закупке ценностей не учитывались лимиты имеющихся средств, что обусловило формирование задолженностей на конец отчетного периода в сумме 2,4 млн. леев.

Рабочая группа ПМСУ Республиканского наркологического диспансера допустила закупку услуг в отсутствие соответствующих документов и информации о квалификации экономического оператора, что привело к неполному выполнению договора (34%) и последующему его расторжению.

  • Неприведение в соответствие Министерством здравоохранения и Национальной медицинской страховой компанией (далее - НМСК) положений о процедурах и нормах планирования ассигнований, а также относительно условий формирования остатков ПМСУ, годового допустимого лимита и направлениях их использования позволило сформировать на банковских счетах значительные остатки денежных средств, поступивших из ФОМС. Так, ПМСУ Республиканский наркологический диспансер зарегистрировал на конец отчетного периода остатки в сумме 2,1 млн. леев, ПМСУ ТМО Чентру - 1,5 млн. леев, ПМСУ ТМО Рышкань - 4,7 млн. леев, ПМСУ Институт фтизиопульмонологии "Кирилл Драганюк" - 1,1 млн. леев, ПМСУ Районная больница Кахул - 0,9 млн. леев, ПМСУ ТМО Чокана - 0,1 млн. леев.
  • Отсутствие исчерпывающих положений о порядке формирования и направлениях использования резервов обусловило использование ПМСУ этих средств с отклонениями от предусмотренного назначения и от целей, установленных в договоре о предоставлении медицинских услуг. Так, ПМСУ ТМО Чентру в течение 2011 года сформировало резервы за счет средств ФОМС в сумме 3,3 млн. леев, из которых 2,9 млн. леев были использованы на приобретение оборудования, ПМСУ ТМО Рышкань, соответственно, 2,7 млн. леев, которые были полностью использованы для приобретения медицинского оборудования и основных средств, ПМСУ ТМО Чокана - 2,0 млн. леев для приобретения медицинского оборудования, ПМСУ Республиканский наркологический диспансер - 0,8 млн. леев, из которых 0,07 млн. леев были использованы на капитальный ремонт, ПМСУ Районная больница Кахул - 0,6 млн. леев, из которых 0,5 млн. леев были использованы для приобретения медицинского оборудования и основных средств.
  • Отсутствие долговременной политики по разделу трудовых ресурсов, проблема, поднятая и в рамках предыдущего аудита, привело к недостаточному заполнению вакантных должностей медицинским персоналом согласно утвержденным штатам, что обуславливает повышенный риск относительно обеспечения качества предоставленных медицинских услуг. Так, в ПМСУ ТМО Чокана утвержденные штаты персонала были заполнены на 64%, в ПМСУ Республиканском наркологическом диспансере - на 66,5%, в ПМСУ ИФП "Кирилл Драганюк" - 76,6%, в ПМСУ ТМО Чентру - 79,9%, в ПМСУ ТМО Рышкань - 88,4%, в ПМСУ Районной больнице Кахул - 91%.
  • Вопреки предыдущим обращениям Счетной палаты к ответственным органам по разработке учетных политик и составлению отчетности для публичных учреждений, включенных в систему обязательного медицинского страхования, которые будут совместимы с их организационно-правовой формой и принципом деятельности (самофинансирования, бесприбыльности), ситуация в этой области не изменилась, имеются следующие несоответствия:

- Предоставление медицинских услуг за счет средств ФОМС, а также платных медицинских услуг осуществляется на основании утвержденных тарифов, которые не включают рентабельность и не могут образовывать прибыли или убытки.

- Искаженное и неточное составление отчетов. Так, ПМСУ ТМО Чентру отразило в отчете за 2011 год прибыль в сумме 0,5 млн. леев, ПМСУ ТМО Рышкань - прибыль в сумме 1,8 млн. леев, ПМСУ ТМО Чокана - прибыль в сумме 0,6 млн. леев, ПМСУ Республиканский наркологический диспансер - убытки в сумме 1,0 млн. леев, ПМСУ Районная больница Кахул - убытки в сумме 5,4 млн. леев, ПМСУ Институт фтизиопульмонологии "Кирилл Драганюк" - убытки в сумме 2,7 млн. леев. Вместе с тем представление Деклараций юридических лиц о подоходном налоге неприменимо в условиях осуществления деятельности по принципу бесприбыльности.

  • Недостатки при планировании средств, предусмотренных для лечения больных туберкулезом в амбулаторных условиях, не оправдывая необходимость планирования и контрактации на указанные цели завышенных средств по сравнению с фактически использованными средствами. Так, на 2011 год для лечения больных туберкулезом были выделены средства (на продукты питания и общественный транспорт) ПМСУ ТМО Рышкань в сумме 411,9 тыс. леев, фактически были использованы 3,9 тыс. леев (1% от выделенной суммы), ПМСУ ТМО Чокана - выделено 367,4 тыс. леев, фактически использовано - 7,0 тыс. леев (2%), ПМСУ ТМО Чентру - выделено 349,2 тыс. леев, фактически использовано -141,1 тыс. леев (40,4%); ПМСУ Районной больнице Кахул -- выделено 122,8 тыс. леев, фактически использовано - 42,8 тыс. леев (34%).
  • Финансирование медицинских услуг в соответствии с числом лиц, взятых на учет, в отсутствие установленных критериев эффективности, которые определят оценку качества оказанных услуг, не обеспечивает в полной мере справедливый принцип экономической эффективности в администрировании средств ФОМС.
  • При недостаточности помещений для оказания медицинских услуг, что было установлено в ходе оценки Национальной комиссией по оценке и аккредитации в здравоохранении, учредитель передал сторонним лицам помещения общей площадью 660 м2 внутри здания ПМСУ ТМО Рышкань, чем не были соблюдены необходимые условия для оказания качественных медицинских услуг.
  • Руководство ПМСУ Районной больницы Кахул не обеспечило регламентировано получение и взятие на учет ценностей, переданных учредителем в управление. Вместе с тем на основании решения учредителя она предоставила в безвозмездное пользование 480 м2 площади из здания больницы.
  • Наличие резервов по обеспечению надлежащей системы менеджерского контроля в ПМСУ ИФП "Кирилл Драганюк" обусловило допущение некоторых ошибок при начислении заработной платы (15,9 тыс. леев), осуществление дополнительных расходов за счет средств ФОМС (123,9 тыс. леев), недостатки при планировании закупки лекарств и парафармацевтической продукции завершились образованием сверхнормативного остатка на сумму 184,2 тыс. леев.

Кроме недостатков, установленных при использовании средств из ФОМС, были выявлены некоторые проблемы, связанные с внедрением Национальной программы контроля туберкулеза, утвержденной Постановлением Правительства №1171 от 21.12.2010 ,,Об утверждении Национальной программы контроля туберкулеза на 2011-2015 годы", координируемой и мониторизируемой ПМСУ ИФП "Кирилл Драганюк". Так, (i) не была утверждена муниципальная программа контроля туберкулеза на 2011 год, что обусловило неутверждение программ контроля туберкулеза в 3 муниципальных аудитируемых ТМО; (ii) недостаточный мониторинг выполнения рекомендаций, направленных учреждениям в рамках реализации этой программы, определяет риск по нерегламентированному выполнению полномочий, связанных с медицинскими услугами по контролю за туберкулезом; (iii) несоответствующая разработка территориальных программ органами местного публичного управления свидетельствует, что они не обеспечивают эффективное вовлечение в решение выявленных и необходимых решать проблем, в продвижение, осуществление и обеспечение реализации целей Программы; (iiii) недостаточное сотрудничество семейных врачей с органами местного публичного управления привело к наличию случаев отказа от лечения, а отсутствие установленных процедур не обеспечивает непосредственных возврат больных на лечение.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15, ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата

постановляет:

1. Утвердить Отчеты аудита соответствия использования фондов обязательного медицинского страхования некоторыми публичными медико-санитарными учреждениями за 2011 бюджетный год, приложенные к настоящему Постановлению (приложение №1 - приложение №6).

2. Постановление и Отчеты аудита направить:

2.1. руководителям и административным советам аудитируемых публичных медико-санитарных учреждений для выполнения рекомендаций из Отчетов аудита, с утверждением плана действий по устранению выявленных недостатков в использовании средств ФОМС и при управлении публичным имуществом;

2.2. Министерству здравоохранения, Национальной медицинской страховой компании:

2.2.1 - для ознакомления с результатами аудитов и осуществления мер по гармонизации нормативной базы, с обеспечением транспарентности, соответствия и эффективности использования средств ФОМС;

2.2.2 - совместно с ПМСУ отрегулировать методологию учета и отчетности для публичных учреждений, включенных в систему обязательного медицинского страхования, которая будет совместима с организационно-правовой формой по принципу бесприбыльности.

2.2.3. - для выполнения требования п. 2.2. Постановления Счетной палаты №45 от 25.08.2011 разработать долговременную политику в области трудовых ресурсов;

3. Настоящее Постановление и приложенные Отчеты аудита направить Правительству для ознакомления и занятия определенной позиции.

4. О внедрении рекомендаций аудита, а также о принятых мерах по выполнению требований п.2 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

5. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 г.


[1] ОМ, 2008, №237-240, ст.864 .

[2] Постановление Счетной палаты №80 от 22.12.2011 ,, Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год" (с последующими изменениями).

[3] Постановление Счетной палаты №58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

рекомендации (67)

требования (13)