Домой / Публикации / Постановления и Отчеты
ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 25 от 20 мая 2013 года по Отчету аудита бюджетов и управления публичным имуществом в рамках местных публичных органов района Унгень за 2011-2012 годы

Hомер с даты 2013-05-20 Nr. требования: 35 Nr. рекомендации: 178

Счетная палата в присутствии председателя района Унгень г-на Юрия Тома, представителя Правительства в территории г-жи Натальи Ротару, заместителя председателя района Унгень г-на Тудора Рэдяну, начальника Управления финансов районного совета Унгень г-жи Татьяны Струк, заместителя начальника Управления образования, молодежи и спорта районного совета Унгень г-жи Галины Георгица, начальника Управления приватизации Агентства публичной собственности Министерства экономики г-на Михаила Дорук и примаров: г. Унгень г-на Александру Амброс, с. Бушила г-на Валериу Тодирикэ, с. Валя Маре г-жи Галины Варварюк, ком. Тодирешть г-на Виктора Балтаг, ком. Скулень г-на Василе Касиян, а также главного бухгалтера примэрии ком. Костулень г-жи Марии Архирий, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008[1], рассмотрела Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом в рамках местных публичных органов района Унгень за 2011-2012 годы.

Аудиторская миссия была проведена на основании ст.28, ст.30 и ст.31 Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012-2013 годы с целью проверки соблюдения органами местного публичного управления района регламентированных положений в бюджетном процессе; соответствия нормативной и аналитической базе процедур по оценке, планированию и администрированию налогов/местных сборов, а также по планированию, исполнению и отчетности бюджетных расходов; проверки администрирования и сохранности публичного имущества.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты[2]. Аудиторские доказательства были получены путем рассмотрения отчетов об исполнении бюджета, финансовых отчетов аудитируемых субъектов, бухгалтерских регистров; проверки первичных документов, анализа показателей и других существенных данных; прямых наблюдений, а также посредством изучения объяснений ответственных лиц аудитируемых субъектов. Были рассмотрены решения и распоряжения районного совета (далее - РС) и председателя района, акты правомочных и исполнительных органов административно-территориальных единиц (далее - АТЕ) I уровня.

Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленные отчеты, а также объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

установила:

Обобщая отклонения и несоответствия, допущенные органами местного публичного управления (далее - ОМПУ) района Унгень в бюджетном процессе и в управлении публичным имуществом в 2011-2012 годах, отмечается, что ОМПУ не продемонстрировали необходимую заинтересованность с целью обеспечения жесткой финансово-бюджетной дисциплины по продвижению соответствующей законности и соответствия в исполнении бюджета и администрировании публичного имущества, а также для реализации публичных интересов социально-экономического порядка. В результате, исходя из констатаций Отчета аудита, отмечается, что:

  • В аудитируемом периоде ОМПУ района (I и II уровня) не продемонстрировали необходимую озабоченность по обеспечению законности и соответствия в бюджетном процессе и в управлении публичным имуществом. Районные органы не осуществляли систематические меры относительно выявления, оценки и мониторинга финансово-экономического потенциала, соответственно, не обеспечили справедливое обоснование налогооблагаемой базы, в том числе путем соответствующей оценки и прогнозирования налогово-бюджетных показателей, которые обеспечат финансовую стабильность бюджетов АТЕ района I и II уровня. Вместе с тем Управление финансов (далее - УФ) не исполняло исчерпывающе полномочия согласно процедурной базе по разработке местных бюджетов, не располагая процедурами и инструментами, связанными с формированием налогооблагаемой базы, не сотрудничало в этом отношении с ОМПУ и налоговыми, статистическими и кадастровыми органами, а также с экономическими агентами, которые способствуют в значительной степени формированию бюджетных доходов, в результате занизив и уровень ответственности, предоставленной УФ посредством функционально-институциональных полномочий. Вследствие этого была отмечена определенная институциональная некомпетентность, а именно, отсутствие соответствующей методологической базы и аналитических и информационных инстументов по оценке бюджетных прогнозов, связанных с формированием соответствующих показателей. Эти недостатки привели к неучету в процессе формирования бюджетных доходов на 2011-2012 годы некоторых доходов в сумме 4,0 млн. леев и, соответственно, 6,0 млн. леев.
  • Несоответствующее планирование бюджетных доходов, а также отсутствие озабоченности исполнительных органов по выявлению и сбору собственных источников доходов являются препятствием в консолидации собственных бюджетов. Выборочные проверки аудита свидетельствуют, что неполное поступление платы за аренду сельскохозяйственных земель и земельных участков публичной собственности, относящихся к приватизированным объектам, платы от найма недвижимости публичной собственности определили упущение доходов в местные бюджеты на общую сумму до 1,1 млн. леев.
  • Значительным резервом по поступлению доходов в бюджеты АТЕ являются и задолженности налогоплательщиков, которые по состоянию на 31.12.2012 составили 3,4 млн. леев.
  • Финансовый менеджмент в управлении бюджетными расходами не вписывался в предусмотренные законные нормы, вследствие этого был допущен ряд несоответствий и отклонений от нормативной базы, которые отрицательно влияют на эффективность использования публичных средств, в основе этих несоответствий отмечено невнедрение положений Закона о государственном внутреннем финансовом контроле[3]. Так:

√ в результате отсутствия надлежаще установленного механизма определения нормативов расходов в образовании для АТЕ, разницы между установленным контингентом и реальным числом получателей трансфертов за счет государственного бюджета на эти цели, а также несоответствующего определения потребности в расходах, используемых при расчете трансфертов АТЕ I уровня, районный бюджет получил бюджетные средства за счет государственного бюджета на общую сумму 12,8 млн. леев, которые были использованы на другие направления (8,5 млн. леев - на оплату кредитов, контрактованных РС Унгень; 2,3 млн. леев - для поддержки других учреждений, в том числе на капитальный ремонт и строительство);

√ как следствие несоблюдения РС Унгень регулирующей базы в период 2011-2012 годов было допущено завышенное утверждение (уточнение) единиц персонала на 208 и, соответственно, 262 единицы, что привело к осуществлению расходов на персонал сверх регламентировано установленного лимита на 1,2 млн. леев и, соответственно, на 1,8 млн. леев;

√ с отклонениями от законодательных положений РС Унгень допустил выделение не по назначению финансовых средств их районного бюджета на общую сумму 1,9 млн. леев;

√ несоблюдение максимальных лимитов утвержденных расходов привело к превышению фактических расходов местных бюджетов по сравнению с уточненным планом при проведении капитальных ремонтов на сумму 2,0 млн. леев;

√ отмечается отсутствие на уровне района стратегии развития, основанной на инвестиционных и капитальных средствах, которая бы предусматривала порядок отбора объектов, исходя из приоритетов районов, потребности в финансовых средствах и возможных источников покрытия капитальных расходов, предназначенных для внедрения секторных политик. В этих условиях местные публичные органы не продемонстрировали последовательность и рациональность в реализации ряда инвестиционных проектов. Ненадлежащий менеджмент в освоении средств, предназначенных для инвестиций и капитального ремонта, а также несоблюдение действующего законодательства в этой области определили нерегламентированное использование финансовых средств на общую сумму 6,0 млн. леев;

√ при использовании финансовых средств из резервного фонда не были соблюдены законодательные положения, необходимо и повышение эффективности финансового менеджмента этих средств;

√ при исполнении расходов из местных бюджетов на оплату труда не соблюдались законодательные положения, в 2011-2012 годах на эти цели были нерегламентировано израсходованы 0,89 млн. леев, а также были произведены неэффективные расходы на сумму 0,4 млн. леев;

√ относительно лимитов на содержание транспортных средств, линий фиксированной и мобильной телефонной связи, а также нормы потребления топлива необходимо отметить, что ОМПУ не соблюдали законодательные положения, что привело к осуществлению ряда нерегламентированных расходов на общую сумму 0,4 млн. леев;

√ отсутствие соответствующего контроля, а также неэффективное сотрудничество между некоторыми местными публичными органами обусловили несоответствия, связанные с областью предоставления социальной помощи, которая требует значительного улучшения.

  • С несоблюдением законодательных положений при проведении государственных закупок были приобретены товары, работы и услуги на общую сумму 1,0 млн. леев
  • Безответственная деятельность руководящих лиц ОМПУ района (I и II уровня) по обеспечению соответствия и законности администрирования публичного имущества, несоответствующий менеджмент управления им, а также отсутствие в ОМПУ базы по регламентированию порядка управления местным публичным имуществом привели к:

- необеспечению регламентированной регистрации прав на недвижимое имущество в размере 161,8 млн. леев;

- неидентификации и несоответствующему отражению в бухгалтерском учете имущества публичной собственности, переданного местными советами в управление муниципальным предприятиям на сумму около 73,6 млн. леев;

- необеспечению районным советом заключения договоров пользования имуществом, переданным в управление публичным медико-санитарным учреждениям, общей стоимостью 62,3 млн. леев.

  • Некачественный бухгалтерский менеджмент, выраженный путем несоответствующей регистрации финансовых операций, отсутствие аналитического учета, несоответствия в расчетах привели к искаженной отчетности имущественных ситуаций.
  • Проверки выполнения требований и рекомендаций проведенного ранее Счетной палатой аудита указывают на то, что менеджмент ОМПУ района проигнорировал необходимость внесения исправлений. Так, из 20 рекомендаций, изложенных в Постановлении Счетной палаты №36 от 11.08.2011 "По Отчету аудита районного бюджета Унгень за 2010 год и управления публичным имуществом", 14 не были выполнены, одно требование было исполнено частично, они были повторены в настоящем Отчете аудита.

Установленные несоответствия являются результатом неэффективного менеджмента, который показали руководящие лица при использовании публичных средств и при управлении местным публичным имуществом, а также отсутствия эффективной системы внутреннего контроля во всех проверяемых областях.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

постановляет:

1. Утвердить Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом в рамках местных публичных органов района Унгень за 2011-2012 годы, приложенный к настоящему постановлению.

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Районному совету Унгень, председателю района Унгень, местным советам и примарам городов/сел/коммун: Унгень, Корнешть, Алексеевка, Бучумень, Бумбэта, Бушила, Четирень, Чоропкань, Корнешть, Корнова, Костулень, Флорицоая Веке, Хырчешть, Мэкэрешть, Маноилешть, Мэгуреле, Морений Ной, Нэпэдень, Негерений Векь, Пырлица, Рэдений Векь, Скулень, Синешть, Тешкурень, Тодирешть, Унцешть, Валя Маре, Загаранча и потребовать обеспечить выполнение рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, с определением конкретных мероприятий по устранению выявленных недостатков, а также установлением сроков и лиц, ответственных за выполнение рекомендаций;

2.2. Главной государственной налоговой инспекции для ознакомления и потребовать от Государственной налоговой инспекции Унгень сопоставить данные из институциональной информационной системы с данными примэрий района по выявлению/оценке налогооблагаемой базы, связанной с созданием базы бюджетных доходов и повышением уровня добровольного соблюдения норм;

2.3. Республиканскому фонду социальной поддержки населения и потребовать рассмотреть возможность разработки и утверждения на национальном уровне единых качественных и количественных показателей по оценке состояния социальной уязвимости просителей материальной помощи в соотношении с доходами семьи и условиями жизни, с внесением соответствующих предложений по изменению регламентированных положений;

2.4. Министерству финансов для информирования и занятия определенной позиции относительно деятельности финансовых и налоговых органов района Унгень, касающейся оценки и мониторинга налогооблагаемой базы, связанной с формированием и полной мобилизацией бюджетных доходов; необходимости установления ряда исчерпывающих положений по бухгалтерскому учету публичного имущества;

2.5. Государственной канцелярии и территориальному офису Унгень и потребовать обеспечить административный контроль деятельности органов местного публичного управления I уровня и II уровня в соответствии с законодательной базой с целью недопущения нарушений и недостатков, установленных в Отчете аудита;

2.6. Правительству для возможного рассмотрения соответствия соблюдения отраслевыми и местными публичными органами законодательной базы и правил по учету/регистрации в кадастре/сохранности управляемого публичного имущества;

2.7. Президенту Республики Молдова и Парламенту Республики Молдова для информирования;

2.8. Парламентским комиссиям: по экономике, бюджету и финансам; публичному управлению и региональному развитию для информирования.

3. Принять к сведению, что в процессе аудита:

3.1 Районный совет (в январе 2013 г.) внес изменения в коллективный трудовой договор с исключением условий нерегламентированных нормативов;

3.2 распоряжением председателя района (№105-02/1-5 от 02.05.2013) был утвержден План действий по устранению нарушений и недостатков, установленных аудитом;

3.3 примэрия Бушила инициировала процедуру возврата нерегламентированных платежей по оплате труда.

4. Учитывая повторение в Отчете аудита, приложенном к настоящему постановлению, рекомендаций предыдущих аудиторских миссий внешнего аудита, исключить из режима мониторинга Постановление Счетной палаты №36 от 11.08.2011 "По Отчету аудита образования и использования средств бюджета района Унгень за 2010 год и управления публичным имуществом".

5. О принятых мерах по выполнению подпунктов 2.1 - 2.5 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

6. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008.


[1] Официальный монитор Республики Молдова, 2008, №237-240, ст.864.

[2] Постановление Счетной палаты №58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

[3] Закон о государственном внутреннем финансовом контроле №229 от 23.09.2010.

рекомендации (178)

требования (35)