Домой / Публикации / Постановления и Отчеты
ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 35 от 28 июня 2013 года по Отчету аудита бюджетов и управления публичным имуществом в 2012 году в административно-территориальных единицах мун. Кишинэу

Hомер с даты 2013-06-28 Nr. требования: 13 Nr. рекомендации: 77

Счетная палата в присутствии министра финансов г-на В. Негруца, заместителя министра труда, социальной защиты и семьи г-на С. Саинчук, генерального примара мун. Кишинэу г-на Д. Киртоакэ, начальника Территориального офиса Кишинэу Государственной канцелярии г-на С. Палиховича, начальника Главного управления финансов Муниципального совета Кишинэу г-жи В. Херца, претора сектора Ботаника г-на Вл. Гуриценко, претора сектора Буюкань г-на В. Немеренко, претора сектора Чокана г-жи Г. Бостан, претора сектора Рышкань г-на М. Кырлиг, временно исполняющего обязанности претора сектора Чентру г-на П. Будурина, временно исполняющего обязанности начальника Главного управления общественного транспорта и путей сообщения г-на Иг. Гамрецки, начальника Управления культуры г-жи А.Кулевой, директора Муниципального фонда социальной поддержки населения г-на М. Сорокина, заместителя начальника Управления здравоохранения (бывшего начальника Главного управления социального обеспечения) г-на Ш. Каланча, временно исполняющего обязанности начальника Главного управления социального обеспечения г-на В. Негру, временно исполняющего обязанности начальника Главного управления торговли, общественного питания и оказания услуг г-на М. Замбицки, директора МП "Direcția Construcții Capitale" г-на Р. Софрони, директора МП "Regia Transport Electric" г-на Г. Моргочь, а также других ответственных лиц органов местного публичного управления муниципия, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008[1], рассмотрела Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом в 2012 году в административно-территориальных единицах мун. Кишинэу

Аудиторская миссия была проведена на основании ст.28, ст.30 и ст.31 Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 и в соответствии с программами аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год и на 2013 год с целью проверки соблюдения органами местного публичного управления муниципия регламентированных положений относительно финансового менеджмента, функциональности бюджетного процесса, соответствия процедур по мониторингу, идентификации, оценке и администрированию местных налогов и сборов; регламентированному управлению бюджетными расходами; администрированию и сохранности публичного имущества; оказания услуг общественного интереса.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты[2]. Аудиторские доказательства были получены путем: оценки отчетов об исполнении бюджета, финансовых отчетов аудитируемых субъектов, бухгалтерских и финансовых регистров; проверки, сопоставления первичных документов, актов приема работ, связанных с освоением инвестиций и капитальным ремонтом; анализа показателей и некоторых существенных данных; прямых наблюдений, а также путем сопоставления объяснений ответственных лиц аудитируемых субъектов. Аудиторская миссия ознакомилась в этом отношении и с решениями правомочных и исполнительных органов административно-территориальных единиц (далее - АТЕ).

Рассмотрев и обобщив результаты аудита, заслушав представленные отчеты и объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

установила: 

Аудиторская миссия отмечает, что в аудитируемом периоде органы местного публичного управления (далее - ОМПУ) мун. Кишинэу приняли меры по обеспечению соответствующего управления бюджетным процессом и администрированию публичными фондами. В то же время установлено, что еще имеются зоны и действия, которые не соответствуют требованиям и духу соответствия и надлежащего управления, а также отклонения и несоответствия.

ОМПУ не продемонстрировали пунктуальную озабоченность по оценке и мониторингу экономического потенциала и формированию налогооблагаемой базы, не обеспечили систему взаимодействия компетентных органов для убедительного количественного определения бюджетных доходов, что привело к следующему:

  • На выявление, оценку и мониторинг публичных доходов продолжают влиять значительные недостатки в деятельности ОМПУ мун. Кишинэу, которые не могут служить в качестве соответствующей поддержки для обеспечения достоверной системы данных об объектах налогообложения и о налогооблагаемой базе по категориям налогов/сборов. Базы данных, имеющиеся в Национальном бюро статистики, Государственной налоговой службе, ГП "Cadastru" являются неполными и не могут быть использованы для достоверной оценки налогооблагаемой базы в административно-территориальном аспекте. В этом отношении Счетная палата отмечает, что и национальный регулирующий орган - Министерство финансов - не располагает исчерпывающей аналитико-методологической базой по выявлению/оценке/прогнозированию публичных доходов в качестве инструмента и руководства для ОМПУ. 
  • В результате неутверждения Муниципальным советом Кишинэу (далее - МСК) ставок местных сборов на 2012 год, план поступлений от сбора за рекламные устройства и от рыночного сбора не был выполнен на 18,5 млн. леев и, соответственно, на 13,0 млн. леев.
  • Законодательный/нормативный вакуум по расчету трансфертов из бюджета II уровня в бюджет I уровня для выравнивания соответствующих финансовых способностей/возможностей, а также отсутствие надлежаще установленных критериев и механизмов по определению нормативов расходов приводят к неравномерному выделению трансфертов АТЕ I уровня мун. Кишинэу.
  • Несмотря на то, что ОМПУ предприняли определенные меры по внедрению рекомендаций предыдущих аудитов Счетной палаты с целью аккумулирования доходов от дивидендов по долевому участию муниципия в акционерных обществах и от отчислений из чистой прибыли муниципальных предприятий, аудитом установлено сохранение такой же ситуации. Так, в 2012 году в муниципальный бюджет Кишинэу не поступили дивиденды и отчисления из чистой прибыли по результатам за 2011 год на сумму около 24,8 млн. леев.
  • В течение 2012-2013 годов, согласно решениям МСК, некоторые предприятия с преимущественным муниципальным капиталом были освобождены от уплаты дивидендов и отчислений из чистой прибыли в сумме 31,6 млн. леев, из которых 30,9 млн. леев - в отсутствие ряда программ по использованию этих средств данными предприятиями. Вместе с тем, в нарушение положений Закона о государственных закупках №96-XVI от 13.04.2007, для некоторых предприятий МСК была разрешена оплата по бартеру дивидендов и отчислений из чистой прибыли с некоторыми муниципальными публичными учреждениями на общую сумму 2,4 млн. леев.

Неразработка и невнедрение ряда процедур внутреннего контроля для повышения эффективности органов, вовлеченных в бюджетный процесс, представляют собой препятствия по реализации задач относительно экономичности, эффективности и результативности в управлении публичными средствами. В этом отношении отмечается следующее:

  • При разработке и внедрении новых штатных расписаний не учитывались установленные задачи и фактический объем работ, а также не обеспечено исключение наложения/дублирования компетенций, что свидетельствует о неэффективном менеджменте человеческих ресурсов, имеющимся в Примэрии мун. Кишинэу и подведомственных учреждениях. Вместе с тем, отсутствие внутреннего контроля за порядком управления расходами по оплате труда привело к предоставлению ряда необоснованных надбавок и премий, а также к нерегламентированному перерасчету заработной платы государственным служащим на общую сумму 0,3 млн. леев.
  • Затягивание принятия МСК муниципального бюджета на 2012 год обусловило привлечение некоторых краткосрочных кредитов от финансовых учреждений, с осуществлением связанных с ними расходов на сумму 6,8 млн. леев.
  • Непринятие ряда конкретных действий с целью возмещения затрат, связанных с демонтажем ларьков, рекламных устройств и неавторизованных строений нанесло ущерб муниципальному бюджету на сумму 0,6 млн. леев.
  • Менеджмент государственных закупок в аудитируемых субъектах является несоответствующим, нестрогим и требует значительного улучшения. Вместе с тем, государственные закупки были произведены с отклонениями от действующего законодательства, которые выражаются путем: ненадлежащего планирования процедур государственных закупок; уклонения от внешнего контроля Агентства государственных закупок над правильностью осуществления процедур государственных закупок; несоблюдения процедур проведения государственных закупок; несоставления дел государственных закупок в соответствии с положениями действующего законодательства; отсутствия проведения эффективного мониторинга выполнения договорных положений и др.
  • Несоответствующий внутренний контроль и ненадлежащий менеджмент при контрактации и выполнении работ по ремонту улиц определяет риск неэффективного использования бюджетных средств, затягивание выполнения работ или некачественное их проведение.
  • В ОМПУ отсутствуют регламентированные/стандартные стратегии, политики и процедуры относительно публичных инвестиций и, соответственно, не установлены приоритеты в области строительства, реконструкции или ремонтов, а отсутствие финансовых средств для их проектирования и строительства обуславливает дисбалансы и иммобилизацию бюджетных средств на длительный период без положительного влияния на социально-экономическое развитие муниципия.
  • Нетребовательный менеджмент по осуществлению инвестиций за счет внешних кредитов и грантов привел к осуществлению некоторых неэффективных расходов в сумме 37,5 тыс. долларов США в результате выплаты Международной кредитной корпорации комиссионных за невыплаченный кредит, а также затягивание выполнения работ от 3 до 18 месяцев.
  • Несоблюдение законодательных положений в области бухгалтерского учета, а также допущение некоторых несоответствий, которые выражаются путем ненадлежащего ведения бухгалтерского учета и неправильного отражения произведенных операций, несоответствующей регистрации основных средств и их стоимости, приводят к неправильному отражению имущественных ситуаций с искажением финансовых отчетов.

Результаты проверок соответствия и законности управления публичным имуществом свидетельствуют о наличии тех же несоответствий, имеющихся в предыдущих аудитируемых/ контролируемых периодах, которые, в основном, состоят в:

  • Необеспечении полной регистрации в кадастровом органе права собственности на муниципальное публичное имущество, что ведет к риску потери этого права и незаконному отчуждению.
  • Отсутствии соответствующего учета публичного имущества, что обуславливает недостоверную отчетность имущественных ситуаций.
  • При отсутствии согласия ОМПУ мун. Кишинэу на основании приказа Министерства здравоохранения, муниципальные публичные медико-санитарные учреждения не взыскали плату за аренду от ГУМФ имени Н.Тестемицану на сумму около 1,3 млн. леев. Также помимо арендной платы не были возмещены ОМПУ от Службы гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций и расходы за коммунальные услуги.
  • Неосуществление мониторинга со стороны ОМПУ мун. Кишинэу сроков действия договоров найма, заключенных подведомственными учреждениями, обусловили незаконное занятие помещений зданий муниципальной собственности и создает риск неоплаты платежей за аренду и коммунальные услуги.
  • ОМПУ мун. Кишинэу и Министерство внутренних дел не определили порядок составления отчетности и управления муниципальной собственностью стоимостью 58,4 млн. леев.
  • Сквозь призму предыдущего аудита, Счетная палата отмечает сохранение укоренившихся несоответствий относительно учета найма подземных переходов и полученных от них специальных средств, квантифицированных как предыдущим внешним аудитом, так и внутренним аудитом.

Аудитирование некоторых публичных услуг, оказываемых населению муниципия ОМПУ, свидетельствует о несоответствующей озабоченности по: повышению эффективности процессов предоставления услуг в целях охвата большего числа бенефициаров; обеспечения повышения влияния оказываемых услуг и снижения их стоимости; удовлетворения потребностей получателей оказываемых услуг. Так:

  • Раздробление учреждений по оказанию социальной помощи, отсутствие эффективной связи и сотрудничества между ними и другими органами (налоговыми, кадастровыми, правовыми и др.), а также отсутствие комплексного подхода к предоставлению социальной помощи (материальной, юридической, медицинской и др.) социально уязвимым лицам определяет чрезмерную бюрократизацию процесса оказания социальной помощи, а также использование некоторыми лицами слабых мест и недостатков существующей системы за счет лиц, которые фактически нуждаются в этой социальной помощи. Такую социальную помощь из многих источников зачастую получают одни и те же лица и/или те, которые не нуждаются в социальной помощи (имеют достаточные доходы).
  • Отсутствие ряда положений, соответствующих существующей законодательной/нормативной базе, и адаптированных к современным условиям деятельности общественного пассажирского транспорта в основном в муниципии, и в частности, по оказанию транспортных услуг посредством такси и маршруток, а также отсутствие механизма по мониторингу реального потока перевозимых пассажиров не позволяют правильно определить реальную стоимость услуг по транспортировке пассажиров, определяя риск предоставления МП ,,Regia Transport Electric" ряда необоснованных субсидий.

Проверки соответствия требованиям и рекомендациям аудитов, проведенных ранее Счетной палатой, указывают на то, что менеджментом ОМПУ не было приложено достаточных усилий для внедрения рекомендаций.

Так, из общего количества 153 рекомендаций, изложенных в Отчете, утвержденном Постановлением Счетной палаты №37 от 31.07.2012, ОМПУ мун. Кишинэу внедрили лишь 11 рекомендаций, а 66 были выполнены частично. Вместе с тем, ОМПУ г. Крикова, г. Ватра, ком. Чореску, ком. Грэтиешть, с. Гидигич не представили Счетной палате информации о внедрении рекомендаций.

Также из 17 рекомендаций, направленных Отчетом аудита управления публичным имуществом на Муниципальном предприятии ,,Regia Transport Electric" за 2009-2010 годы, утвержденным Постановлением Счетной палаты №56 от 16.09.2011, были внедрены лишь 2 рекомендации.

Установленные несоответствия в рамках настоящей аудиторской миссии свидетельствуют о духе недисциплинированности со стороны руководящих и ответственных лиц, следуемой и из недостаточности внутреннего контроля.      

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15(2) и (4), ст.16 с), ст.34(3) и (7) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата

постановляет:

1. Утвердить Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом в 2012 году в административно-территориальных единицах мун. Кишинэу, приложенный к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Муниципальному совету Кишинэу, Генеральному примару мун. Кишинэу и аудитируемым субъектам и потребовать:

2.1.1. следовать и внедрить рекомендации, изложенные в Отчете аудита, с утверждением конкретных и исчерпывающих мер по устранению установленных недостатков, а также установлением сроков и лиц, ответственных за внедрение;

2.1.2. создать постоянную комиссию, сформированную из представителей Совета и муниципального исполнительного органа, которая будет осуществлять мониторинг внедрения рекомендаций и докладывать по полугодиям Счетной палате о принятых мерах по выполнению требований и внедрению рекомендаций, в том числе утвержденных Постановлением Счетной палаты №37 от 31.07.2012;

2.2. Министерству финансов и потребовать:

2.2.1. пересмотреть и придать единообразие положениям ст.291 Налогового кодекса и приложения к Разделу VII Налогового кодекса относительно объекта налогообложения сбором за размещение рекламы;

2.2.2. рассмотреть релевантность пересмотра положений ст.23 Закона №397-XV от 16.10.2003 относительно приостановления отчислений от общих государственных доходов до утверждения бюджета;

2.2.3. рассмотреть целесообразность и возможность исчисления ОМПУ сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг и сбора за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг для каждого экономического агента в отдельности, с последующим интегрированием этих данных в информационную систему Государственной налоговой службы, а также установления ОМПУ сроков оплаты этих сборов;

2.2.4. разработать ряд механизмов, которые обеспечат отражение в отчетах об исполнении бюджета расходов, произведенных без посредства казначейских счетов муниципального бюджета, расчетов между бюджетами I уровня и бюджетами II уровня по трансфертам из фонда финансовой поддержки АТЕ, а также задолженностей по оплате аренды за недвижимое имущество и земельные платежи;

2.3. Министерству экономики и потребовать:

2.3.1. разработать и утвердить все нормативные акты, необходимые для установления механизма внедрения Закона о внутренней торговле №231 от 23.09.2010;

2.3.2. в целях эффективной борьбы с неавторизованной торговлей и неофициальными сделками рассмотреть возможность пересмотра и дополнения существующей законодательной базы относительно права установления и санкционирования административных правонарушений за неавторизованную торговлю;

2.4. Министерству внутренних дел и Главной инспекции полиции и потребовать совместно с Муниципальным советом Кишинэу и Генеральным примаром мун. Кишинэу определить порядок отчетности и управления муниципальным имуществом органами полиции;

2.5. Государственной канцелярии и Территориальному офису Кишинэу и потребовать обеспечить административный контроль деятельности органов местного публичного управления мун. Кишинэу в соответствии с законодательной базой с целью недопущения установленных нарушений и недостатков;

2.6. Президенту Республики Молдова и Председателю Парламента для информирования;

2.7. Постоянным парламентским комиссиям: по экономике, бюджету и финансам; публичному управлению и региональному развитию, для сведения.

3. Учитывая подтверждение в Отчете аудита, приложенном к настоящему постановлению, рекомендаций предыдущих аудиторских миссий внешнего аудита, исключить из режима мониторинга Постановление Счетной палаты №56 от 16.09.2011 "По Отчету аудита управления публичным имуществом на Муниципальном предприятии ,,Regia Transport Electric" за 2009-2010 годы" и Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом административно-территориальных единиц мун. Кишинэу за период 2010-2011 годов, утвержденный Постановлением Счетной палаты №37 от 31.07.2012 (за исключением рекомендаций, направленных ОМПУ из г. Крикова, г. Ватра, ком. Грэтиешть, ком. Чореску, с. Гидигич и ГНИ мун. Кишинэу ).

4. Принять к сведению, что:

4.1. Национальный центр по борьбе с коррупцией открыл уголовное дело о выполнении договора подряда, заключенного 19.11.2010 между Главным управлением общественного транспорта и путей сообщения и ООО "Genesis International";

4.2. на основании решения МСК №5/32-2 от 30.05.2013 были сданы в наем Претуре сект. Буюкань помещения по ул. М. Витязул 2 A;

4.3. Главное управление общественного транспорта и путей сообщения распределило объект по ремонту и содержанию дорожной инфраструктуры между работниками Управления строительных работ, как аттестованными техническими ответственными лицами;

4.4. Претура сект. Рышкань и Главное управление общественного транспорта и путей сообщения подготовили проекты решений МСК: по списанию основных средств и передаче служебных автомобилей с баланса Претуры сект. Рышкань; об установлении лимита пробега для служебных автомобилей и на мобильные телефонные переговоры; о передаче объекта недвижимости по ул.Тираспольской 11/1 A из муниципальной собственности в государственную собственность;

4.5. Управление культуры возместило нерегламентировано выплаченные денежные средства в сумме 5,1 тыс. леев; в апреле 2013 года увеличило стоимость зданий на сумму 625,9 тыс. леев;

4.6. Главное управление торговли, общественного питания и оказания услуг, Кишиневский муниципальный фонд социальной поддержки населения и Претура сект. Ботаника создали рабочую группу по государственным закупкам с распределением задач и прав каждого члена рабочей группы;

4.7. Главное управление торговли, общественного питания и оказания услуг, Кишиневский муниципальный фонд социальной поддержки населения, Управление здравоохранения и Управление культуры разработали план закупок на 2013 год;

4.8. Управление здравоохранения составило все дела государственных закупок, зарегистрированных в течение 2012 года; разработало и утвердило Положение о стимулировании и предоставлении материальной помощи;

4.9. Главное управление социального обеспечения разработало должностные инструкции, где была четко установлена ответственность по рассмотрению заявлений на предоставление социальной помощи.

5. О внедрении рекомендаций аудита, а также о выполнении требований подпунктов 2.1.-2.5. настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

6. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008.


[1] ОМ, 2008, №237-240, ст.864.

[2] Постановление Счетной палаты №58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия», Постановление Счетной палаты №11 от 03.04.2009 " Об утверждении Стандартов аудита эффективности".

рекомендации (77)

требования (13)