Домой / Публикации / Постановления и Отчеты
ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 64 от 13 декабря 2013 года по Отчету аудита бюджетов и управления публичным имуществом в рамках местных публичных органов района Ниспорень за 2011-2012 годы

Hомер с даты 2013-12-13 Nr. требования: 27 Nr. рекомендации: 127

Счетная палата в присутствии председателя района Ниспорень г-на Василия Быткэ, представителя Правительства в территории г-на Виктора Русу, заместителя председателя района Ниспорень г-на Иона Мунтяну, начальника Государственной налоговой инспекции района Ниспорень г-жи Нины Брынзилы, заместителя начальника Управления финансов районного совета г-жи Веры Лазэр, начальника Отдела культуры районного совета г-жи Аурелии Андронаки и примаров: г. Ниспорень - г-на Иона Гангана, ком. Вэрзэрешть - г-на Иона Круду и с. Бурсук - г-на Виктора Русу, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008[1], рассмотрела Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом в рамках местных публичных органов района Ниспорень за 2011-2012 годы.

Аудиторская миссия была проведена на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год с целью проверки и оценки соблюдения ОМПУ законности и соответствия бюджетного процесса; соответствия методологической базы и систем внутреннего контроля требованиям финансового менеджмента; администрирования и сохранности публичного имущества.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты[2]. Аудиторские доказательства были получены путем рассмотрения отчетов об исполнении бюджета, финансовых отчетов аудируемых субъектов, бухгалтерских регистров; проверки первичных документов; анализа показателей и предоставленных информаций; прямых наблюдений, а также путем учета изложения доводов ответственных лиц аудируемых субъектов. Были проверены решения и распоряжения районного совета (далее - РС) и председателя района, акты правомочных и исполнительных органов административно-территориальных единиц (далее - АТЕ) I уровня.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленные отчеты и объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

 установила: 

На основании синтеза несоответствий и отклонений, выявленных в деятельности органов местного публичного управления (далее - ОМПУ) района Ниспорень в процессе управления бюджетами и публичным имуществом в 2011-2012 годах, отмечается, что указанные органы не реализовывали в экономном и строгом режиме необходимые меры относительно выявления и достоверной оценки экономического потенциала, соответственно, не идентифицировали имеющиеся налогово-бюджетные источники для укрепления финансовой базы и обеспечения социально-экономического развития.

В подтверждение данного заключения, а также обобщая констатации, изложенные в Отчете аудита, Пленум Счетной палаты отмечает следующее:

  • В процессе оценки и разработки налогово-бюджетных прогнозов на 2011 и 2012 годы финансовым органом РС и некоторыми ОМПУ (I и II уровня) не были учтены бюджетные доходы (оцененные миссией аудита) на общую сумму 2,1 млн. леев. В то же время отмечается, что оценки и налогово-бюджетные прогнозы не были определены и обоснованы надлежащим образом, соответственно, общие прогнозы и прогнозы по населенным пунктам были уменьшены. Невыявление и недооценка источников финансовых средств определили непоступление налогов и сборов, оцененных аудиторской миссией на общую сумму от 3,0 млн. леев (минимально) до 6,8 млн. леев (максимально), в том числе: доходы от аренды земельных участков, прилегающих к приватизированным объектам или подлежащих приватизации, и доходы от аренды земель (1,6 млн. леев - 3,8 млн. леев); 0,1 млн. леев - земельный налог; доходы от аренды или найма объектов публичной собственности (0,5 млн. леев); другие доходы (более 0,9 млн. леев).

Неосвоенным резервом для бюджетов АТЕ являются и задолженности налогоплательщиков, которые по состоянию на 31.12.2012 составляли в общем 1,3 млн. леев.

  • Менеджмент расходов не соответствует требованиям, таким образом, был допущен ряд отклонений и несоответствий, которые снизили эффективность распределения ресурсов. Так:

√ в результате запросов по финансовой поддержке из государственного бюджета на финансирование учреждений образования, исходя из запланированного контингента, без учета фактического числа бенефициаров администрация района получила финансовые средства в завышенных размерах, впоследствии пересмотренных и, соответственно, перераспределенных (13,8 млн. леев) на другие цели;

√ районный совет, игнорируя требования правительственных актов, решил увеличить численность штатного персонала, соответственно, бюджетных ассигнований, вследствие чего фактические сверхнормативные расходы составили около 1,0 млн. леев (за 2011 год), тем самым ограничивая финансовые средства на другие цели;

√ ненадлежащее управление средствами, предназначенными для капитальных вложений, и необеспечение соответствия в данной области привели к: необоснованным и сверхлимитным расходам; завышению стоимости выполненных работ без проведения экспертизы и соответствующего обоснования; нарушениям дисциплины и договорных условий, все эти нарушения составили в общем сумму 5,2 млн. леев;

√ несоблюдение законодательных положений при осуществлении расходов на оплату труда привело к нерегламентированным выплатам по этому разделу на сумму 0,6 млн. леев;

√ не соблюдается законодательная база в части обеспечения регламентированных процедур и прозрачности в процессе государственных закупок.

  • Порядок управления имуществом АТЕ не предоставляет исчерпывающую информацию о стоимости недвижимого имущества, что создает вероятность риска дезинтеграции и потери прав собственности на него. Система менеджмента имущества АТЕ (I и II уровня) не соответствует законодательным положениям, на нее влияет ряд недостатков, таких как: необеспечение надлежащего учета и, соответственно, достоверной отчетности имущественных ситуаций; необеспечение полной регистрации прав собственности на недвижимое имущество в специальном/профильном регистре; незавершение процесса по идентификации, разграничению и регистрации публичного имущества государственной, АТЕ и частной собственности. Сложившаяся ситуация, а также невнедрение ОМПУ инструментов внутреннего контроля привели к:

√ необеспечению регламентированной регистрации прав собственности на недвижимое имущество и газовые сети, оцененные в размере около 100,0 млн. леев;

√ невыявление и неотражение в бухгалтерском учете соответствующим образом имущества публичной собственности, переданного местными советами в хозяйственное управление муниципальным предприятиям, стоимостью около 57,3 млн. леев;

√ неустановление и необеспечение мониторинга со стороны районного совета заключения договоров безвозмездного пользования имущества, переданного в управление публичным медико-санитарным учреждениям, на общую сумму 39,2 млн. леев;

√ невыявление и необеспечение надлежащего отражения в бухгалтерском учете имущества государственной собственности стоимостью около 13,5 млн. леев;

√ необеспечение разграничения земель публичной собственности (государства, АТЕ и частной сферы), ненадлежащий учет и отсутствие контроля за их использованием усиливает риск незаконного администрирования земельных участков публичной собственности и, соответственно, неналогообложения и, в ряде случаев, потери прав владельца.

  • Несоответствующий финансово-бухгалтерский менеджмент, выраженный в: ненадлежащей регистрации финансовых операций, неведении аналитического учета, наличии несоответствий в расчетах генерировали недостоверную отчетность имущественных ситуаций.
  • Счетная палата констатирует, что нарушения в управлении публичными фондами, допущенные ОМПУ района Ниспорень, являются также и следствием необеспечения в полной мере со стороны центральных публичных профильных/регулирующих органов должного координирования/ надзора за состоянием финансового менеджмента, невыполнением ими и местными администрациями рекомендаций внешнего публичного аудита.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

постановляет:

1. Утвердить Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом в рамках ОМПУ района Ниспорень за 2011-2012 годы, приложенный к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. районному совету Ниспорень, председателю района Ниспорень, местным советам и примэриям: г. Ниспорень, сел/коммун Бэлэнешть, Бэлэурешть, Брэтулень, Болдурешть, Болцун, Бурсук, Кэлимэнешть, Чорешть, Кристешть, Грозешть, Юрчень, Маринич, Милешть, Шишкань, Солтэнешть, Валя-Трестиень, Вэрзэрешть и потребовать обеспечить выполнение рекомендаций, изложенных в Отчете аудита, с принятием конкретных и последовательных действий по устранению причин, препятствующих эффективному налогово-бюджетному менеджменту и управлению публичным имуществом, выявленных недостатков, а также определением ответственных за это учреждений и лиц;

2.2. председателю района для руководства и потребовать, совместно с профильными органами, обеспечить внедрение конкретных мер по развитию институционального потенциала в части:

2.2.1. профессиональной подготовки должностных лиц и разработки методологических указаний по аналитической оценке для целей обоснования и формирования базы данных об экономическом потенциале и, соответственно, источников формирования публичных финансов, в целом, в том числе местных бюджетов;

2.2.2. внедрения Закона №229 от 23.09.2010, применения требований и инструментов внутреннего контроля;

2.3. Государственной канцелярии и территориальному офису Унгень и потребовать обеспечить административный контроль за деятельностью органов местного публичного управления в соответствии с законодательной базой с целью предотвращения недостатков, отраженных в Отчете аудита;

2.4. Министерству финансов для информирования и выработки мер относительно:

- деятельности финансовых и налоговых органов района Ниспорень;

- осуществления мер по развитию институционального потенциала подведомственных органов в области финансового менеджмента, в том числе путем актуализации применяемых инструментов и процедур в бюджетном процессе;

- инициирования определенных действий по внедрению и осуществлению мониторинга систем внутреннего контроля на уровне местных органов;

- совершенствования нормативной базы с целью восполнения дефицита в методологическом обеспечении налогово-бюджетной оценки/обоснования, а также учета/отчетности имущества, в частности недвижимого имущества;

2.5. Главной государственной налоговой инспекции для информирования и обеспечения последующего мониторинга;

2.5.1. Государственной налоговой инспекции Ниспорень для сравнения данных из институциональной информационной системы с данными примэрий по налогооблагаемой базе с целью определения объектов и субъектов налогообложения и применения к ним налогового режима, внедрения мер по борьбе с неплатежами и повышения уровня добровольной уплаты налогов;

2.6. Правительству для возможного рассмотрения соблюдения соответствующими публичными органами, в том числе местными, законодательной и регулирующей базы в области учета/кадастра/(пере)оценки управляемого публичного имущества;

2.7. Президенту Республики Молдова и Парламенту Республики Молдова для информирования;

2.8. Постоянным парламентским комиссиям: по экономике, бюджету и финансам; по публичному управлению и региональному развитию для информирования;

2.9. Парламентской фракции Либерально-демократической партии Молдовы для информирования.

3. Принять к сведению, что в ходе аудита:

3.1. аппарат председателя района принял меры по увеличению бухгалтерского счета 136 "Долгосрочные инвестиции" на сумму 2,8 млн. леев; возвратил в бюджет сумму 4,6 тыс. леев, нерегламентировано выплаченную некоторым работникам в виде заработной платы; внес соответствующие корректировки относительно неправильного присуждения 3 технико-экономических обоснований;

3.2. Отдел культуры (в сентябре 2013 года) обеспечил соответствующее отражение в бухгалтерском учете памятника "Бюст М Еминеску " (418,5 тыс. леев) и проекта "Реконструкция кинотеатра "Luceafărul" в районном центре культуры и молодежи" (920,5 тыс. леев); обеспечил возврат заработной платы, нерегламентировано выплаченной лицам, выезжающих за рубеж, на сумму 5,6 тыс. леев;

3.3. Примэрия г. Ниспорень:

- провела оценку и соответствующую регистрацию в бухгалтерском учете следующего имущества: спортивного стадиона, расположенного в центре г. Ниспорень площадью 2,2893 гa, и относящихся к нему сооружений (всего - 3,0 млн. леев); каменного забора вокруг стадиона (175,0 тыс. леев); вспомогательных строений (150,0 тыс. леев); фонтана в центре города (250,0 тыс. леев); рекламного щита примэрии на площади Штефана сел Маре (50,0 тыс. леев); Мемориала павшим солдатам во второй мировой войне и относящихся к нему земель (4,4 млн. леев);

- внесла заявление в территориальный кадастровый орган на регистрацию: 4 складских помещений; котельной, а также здания бывшей котельной; 2 гаражей; одного здания (спортивного комплекса); трансформатора;

- приняла меры по корректировке счета 203 "Бюджетные расходы на капитальные вложения" на сумму 98,0 тыс. леев;

- начислила штрафные санкции за несоблюдение сроков оплаты на сумму 111,5 тыс. леев и пеню за задолженность по земельной плате в сумме 17,4 тыс. леев;

3.4. Примэрия ком. Юрчень:

- провела оценку и отразила в бухгалтерском учете: сети для снабжения питьевой водой с. Юрчень (5270,0 тыс. леев); Мемориал павшим солдатам во второй мировой войне и относящийся к нему земельный участок (208,2 тыс. леев); спортивный стадион (ком. Юрчень - 103,3 тыс. леев); железный забор (177,8 тыс. леев); земельный участок сельского парка (103,3 тыс. леев); здание Центра здоровья Юрчень и прилегающий участок (412,3 тыс. леев); автостанцию (70,0 тыс. леев); киоски на рынке с. Юрчень и прилегающей территории (35,8 тыс. леев); герба с. Юрчень и прилегающий участок (20,0 тыс. леев);

- восстановила сумму 839,7 тыс. леев на бухгалтерском счете 203 "Бюджетные расходы на капитальные вложения";

3.5. Примэрия с. Бурсук провела оценку и отразила в бухгалтерском учете: забор вокруг гимназии (10,0 тыс. леев); услуги по проектированию водозабора (48,8 тыс. леев) и по техническому обоснованию (3,0 тыс. леев);

3.6. Примэрия ком. Болдурешть:

- провела оценку и регистрацию в бухгалтерском учете: Мемориала павшим солдатам во второй мировой войне с. Бэкшень (5,0 тыс. леев); здания, в котором располагаются почтовое отделение и Центр здоровья (25,0 тыс. леев); железного забора (177,8 тыс. леев) и ворот (8,0 тыс. леев); павильона автостанции вблизи примэрии (7,5 тыс. леев);

- уменьшила счет 010 "Здания" на сумму 5,0 млн. леев, которую отнесла на бухгалтерский счет 203 "Бюджетные расходы на капитальные вложения" в качестве объекта в ходе исполнения (Больница на 50 мест с. Болдурешть);

- уменьшила стоимость линий и оборудования уличного освещения на сумму 54,8 тыс. леев, необоснованно отнесенных на их стоимость;

- перенесла из группы "Здания" на соответствующие группы стоимость 3 дорог (1,3 млн. леев), 2 газопроводов (0,2 млн. леев) и котельной (0,1 млн. леев);

3.7. Примэрия с Милешть отнесла на счет 203 "Бюджетные расходы на капитальные вложения" сумму в размере 660,0 тыс. леев;

3.8. Примэрия ком. Бэлэнешть:

- провела оценку и отразила в бухгалтерском учете: Мемориал павшим солдатам во второй мировой войне и прилегающий участок (163,8 тыс. леев); здание, в котором располагается почтовое отделение, и прилегающий участок (101,2 тыс. леев); здание двухэтажного медицинского пункта и прилегающий участок (907,8 тыс. леев); дома культуры с. Бэлэнешть и с. Гэурень, а также прилегающие к ним участки (252,0 тыс. леев и, соответственно, 90,0 тыс. леев); централизованную систему для снабжения питьевой водой с. Бэлэнешть (569,0 тыс. леев).

4. О принятых мерах по выполнению подпунктов 2.1.-2.5. настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008.


[1] ОМ, 2008, №237-240, ст. 864.

[2] Постановление Счетной палаты №58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

рекомендации (127)

требования (27)