Домой / Публикации / Постановления и Отчеты
ПОСТАНОВЛЕНИЕ №53 от 26 ноября 2014 года об Отчете аудита соответствия бюджетного исполнения и управления публичным имуществом за 2013 год органами местного публичного управления района Тараклия

Hомер 372-384 с даты 2014-11-26 Nr. требования: 19 Nr. рекомендации: 52

Счетная палата в присутствии заместителя председателя района Тараклия г-на Федора Труханова, представителя Правительства в территории г-на Андрея Узунова, заместителя начальника Государственной налоговой инспекции по району Тараклия г-на Иона Николау,  начальника управления администрирования публичной собственности Агентства публичной собственности г-на Михаила Дорука, главного бухгалтера управления финансов районного совета г-жи Натальи Кавлак и примаров: г.Тараклия г-на Сергея Филиппова, г.Твардица г-на Иона Желяпова, руководствуясь ч.(1) ст.2 и п.а) ч.(1) ст.4 Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.20081, рассмотрела Отчет аудита соответствия бюджетного исполнения и управления публичным имуществом за 2013 год органами местного публичного управления района Тараклия.
Аудиторская миссия была проведена на основании ст.28, ст.30 и ст.31 Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014 год, с целью проверки соблюдения органами местного публичного управления района Тараклия (далее – ОМПУ) законодательно-нормативных положений о бюджетном процессе; соответствия нормативно-аналитической базе процедур оценки, планирования и администрирования налогов и местных сборов, а также планирования, исполнения и представления отчетов о бюджетных расходах; проверки администрирования и сохранности публичного имущества.
Аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами аудита Высших органов аудита, введенными в действие постановлением Счетной палаты.2 Аудиторские доказательства были получены путем рассмотрения отчетов об исполнении бюджета, финансовых отчетов проверяемых субъектов, бухгалтерских регистров; проверки первичных документов; анализа показателей и некоторых существенных данных; прямых наблюдений, а также путем анализа объяснений ответственных лиц проверяемых субъектов. Также были рассмотрены решения и распоряжения районного совета (далее – РС) и председателя района, акты правомочных и исполнительных органов административно-территориальных единиц (далее – АТЕ) I уровня.
Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленный отчет, а также объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата
установила:
Учитывая допущенные отклонения и нарушения, меры по финансовому менеджменту, принятые органами местного публичного управления района Тараклия, не в полной мере отвечали требованиям надлежащего управления публичными фондами. Также отмечается ряд институциональных недостатков и недостаточное внимание руководящих лиц ОМПУ к задачам по предупреждению и уменьшению последствий нарушений и недисциплинированности в управлении публичными фондами и ресурсами. Впоследствии данные недостатки негативно повлияли на социально-экономическое развитие АТЕ в целом. Обобщая констатации, изложенные в Отчете аудита, Пленум Счетной палаты отмечает следующее:  
  • В проверяемый период ОМПУ не выявили экономико-финансовый потенциал района, не осуществили его оценку и, соответственно, не обеспечили достоверное обоснование налогооблагаемой базы, в том числе путем оценки и соответствующего прогноза налогово-бюджетных показателей, которые бы обеспечили финансовую устойчивость бюджетов АТЕ (I и II уровня), исключив диспропорции и неравенство в установлении отношений с государственным бюджетом. Вместе с тем, управление финансов не применило профильные требования для обоснования налогово-бюджетных проектов и не обеспечило эффективное взаимодействие в этом отношении с ОМПУ, налоговым, статистическим, кадастровым органом, а также с экономическими субъектами, в значительной степени формирующими бюджетные доходы, вследствие чего была понижена степень ответственности управления финансов, определенная в соответствии с функционально-институциональными полномочиями. Неприменение аналитических инструментов и недостатки методологических норм привели к занижению прогноза по бюджетным доходам и, соответственно, к тому, что в местные бюджеты не поступили доходы на общую сумму до 1,5 млн. леев.
Неиспользованным резервом в сборе бюджетных доходов АТЕ являются задолженности налогоплательщиков, которые по состоянию на 31.12.2013 составили 2,9 млн. леев.
  • Некоторые отклонения от нормативных требований повлияли на менеджмент бюджетных расходов, что понизило эффективность использования бюджетных средств, вследствие неисполнения Закона о государственном внутреннем финансовом контроле.3 Таким образом, отмечается, что:
  • Несоответствующее освоение средств для инвестиций и капитального ремонта, а также несоблюдение действующего законодательства в этой сфере обусловили ненадлежащее использование финансовых средств на общую сумму 8,2 млн. леев;
  • Государственные закупки осуществлялись без соблюдения установленных процедур и принципа транспарентности;
  • Несоблюдение финансовых норм на питание детей в дошкольных учреждениях привело к уменьшению соответствующих ассигнований (0,2 млн. леев);
  • Несоответствующая деятельность руководящих лиц в рамках ОМПУ (I и II уровней) по обеспечению соответствующего администрирования публичного имущества, ненадлежащее управление имуществом, несоблюдение в точности действующего законодательства и отсутствие в ОМПУ методологических норм, которые бы регламентировали порядок управления публичным имуществом, обусловили следующее:
  • не была обеспечена надлежащая регистрация в Реестре недвижимого имущества права собственности на объекты недвижимости стоимостью 71,7 млн. леев и земельных участков площадью 12,3 тыс.га;
  • не были представлены достоверные отчеты об имущественном состоянии вследствие уменьшения (на  1,6 млн. леев) и завышения (на 50,5 млн. леев) стоимости публичного имущества некоторыми ОМПУ;
  • не была обеспечена соответствующая регистрация сделок купли-продажи и аренды участков, а также отражение в бухгалтерском учете задолженностей по этим операциям в сумме 2,7 млн. леев.
  • Как ОМПУ (в качестве учредителей), так и управляющие муниципальных предприятий не продемонстрировали должного отношения к задаче по внедрению систем корпоративного и финансового менеджмента вследствие того, что экономическое управление не было ориентировано на результат и эффективность использования материальных и финансовых ресурсов, переданных в управление. Таким образом, аудит выявил множественные институциональные недостатки, а именно:
  • не были  разработаны принципы экономического управления и показатели результативности, в том числе эффективности затрат в сфере предоставления публичных услуг;
  • не был обеспечен надлежащий учет публичного имущества, переданного ОМПУ района в экономическое управление муниципальных предприятий и публичных медико-санитарных учреждений на общую сумму 160,5 млн. леев;
  • ОМПУ не приняли меры по оздоровлению сложной финансово-экономической ситуации созданных предприятий, которые аккумулировали убытки на сумму 5,6 млн. леев.
  • Ненадлежащий финансово-бухгалтерский менеджмент не обеспечил в полной мере соблюдение базовых принципов организации и ведения бухгалтерского учета, а также представление финансовых отчетов согласно установленным правилам, о чем свидетельствует несоответствующий учет финансовых операций, владение материальными ценностями без их отражения в бухгалтерском учете, что привело к представлению недостоверных финансовых и имущественных отчетов.
  • Не были приняты необходимые меры по исполнению рекомендаций Счетной палаты,4 вследствие чего в бухгалтерском учете не были оприходованы строения стоимостью 15,6 млн. леев, возведенные за счет гранта.  
Выявленные отклонения от законодательства, допущенные ОМПУ при администрировании публичных ресурсов и фондов, отражают в значительной мере низкий уровень координации и надзора за внедрением инструментов внутреннего контроля.
Исходя из вышеизложенного, на основании п.а) ч.(1) ст.7, ч.(2) и (4) ст.15, п.с) ст.16 и ч.(3) ст.34 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
  1. Утвердить Отчет аудита соответствия бюджетного исполнения и управления публичным имуществом в рамках местных публичных органов района Тараклия за 2013 год, приложенный к настоящему постановлению.

  1. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:
    1. Районному совету Тараклия, председателю района, местным советам и примарам городов/сел/коммун: Тараклия, Твардица, Албота де Жос, Албота де Сус, Алуату, Балабану, Будэй, Кайраклия, Чалык, Кортен, Мусаиту, Новоселовка, Валя Пержей, Виноградовка и Салчия и потребовать:
      1. обеспечить внедрение рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, путем определения конкретных действий с целью устранения установленных недостатков, а также установления сроков выполнения и лиц, ответственных за внедрение рекомендаций;
      2. председателю района, совместно с соответствующими органами, обеспечить принятие действенных мер по развитию институциональных возможностей в целях исполнения Закона № 229 от 23.09.2010, применения положений и инструментов внутреннего контроля;
2.2. Территориальному офису Кахул Государственной канцелярии и потребовать обеспечить административный контроль за деятельностью органов местного публичного управления I и II уровня в соответствии с действующим законодательством с целью недопущения нарушений и недостатков, установленных в Отчете аудита;

2.3. Министерству финансов для информирования и принятия к сведению фактов, касающихся деятельности финансовых и налоговых органов района Тараклия, связанной с выявлением и оценкой налогооблагаемой базы для формирования и полной мобилизации бюджетных доходов, а также относительно необходимости разработки и внедрения специальных норм и правил для обеспечения бухгалтерского учета земельных участков публичной собственности и операций с ними;
2.4. Правительству для разработки механизма и определения финансовых средств, в целях практического применения законодательно-нормативной базы по учету/кадастровой регистрации публичного имущества, находящегося в управлении органов местного публичного управления;
2.5. Президенту Республики Молдова и Парламенту Республики Молдова для информирования;
2.6. Парламентским комиссиям: по экономике, бюджету и финансам; по публичному управлению и региональному развитию для информирования.
3. Принять к сведению, что в ходе аудита ОМПУ, бюджетные учреждения и созданные предприятия оприходовали в бухгалтерском учете имущество, переданное в управление публичным медико-санитарным учреждениям и муниципальным предприятиям на сумму 187,6 млн. леев; должным образом отразили в бухгалтерском учете активы ОМПУ и бюджетных учреждений на сумму 36,3 млн. леев; списали с бухгалтерского учета приватизированное здание спортивной школы (0,8 млн. леев); зарегистрировали в ТКО Тараклия объекты недвижимости стоимостью 13,9 млн. леев  и 85,25 га участков публичной собственности:
4. О мерах, принятых по исполнению подпунктов 2.1.-2.2. настоящего постановления, проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев с момента публикации постановления в Официальном мониторе Республики Молдова.
5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии с ч.(7) ст.34 Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008.

1 Закон о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 (далее – Закон № 261-XVI от 5.12.2008)
2 Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 “О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”.
3 Закон о государственном внутреннем финансовом контроле №229 от 23.09.2010 (далее – Закон №229 от 23.09.2010)
4 Постановление Счетной палаты №63 от 06.10.2011 по Отчету аудита эффективности “Были ли реализованы цели Энергетического проекта II в условиях эффективного и результативного использования финансовых средств?”

рекомендации (52)

требования (19)