Миссия внешнего публичного аудита была проведена согласно Программам аудиторской деятельности Счетной палаты на 2020 и 2021 годы1 с целью предоставления разумного подтверждения относительно того, что консолидированные финансовые отчеты Министерства обороны, составленные по состоянию на 31 декабря 2020 года, не содержат, в целом, существенных искажений, связанных с мошенничеством или ошибками, а также составления заключения.
Внешний публичный аудит проводился в соответствии с Международными стандартами Высших органов аудита, применяемыми Счетной палатой2.
Рассмотрев Отчет аудита, Счетная палата
УСТАНОВИЛА:
Консолидированные финансовые отчеты Министерства обороны, составленные по состоянию на 31 декабря 2020 года, за исключением возможных эффектов аспектов, описанных в разделе Основание для составления условного мнения, по всем существенным аспектам предоставляют правильное и достоверное отражение положения в соответствии с требованиями норм бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в бюджетной системе Республики Молдова3.
1 Постановление Счетной палаты №77 от 27.12.2019 „Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2020 год”; Постановление Счетной палаты №62 от 10.12.2020 „Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2021 год”.
2 Постановление Счетной палаты №2 от 24.01.2020 „О Рамках профессиональной документации INTOSAI”.
3 Закон о бухгалтерском учете №113-XVI от 27.04.2007; План счетов бюджетного учета и Методологические нормы организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений, утвержденные Приказом министра финансов №216 от 28.12.2015 (далее - Приказ министра финансов №216 от 28.12.2015).
Recomandări(13)
Recomandarea: 2.4. pentru luare de atitudine, și se recomandă, conform competențelor delegate, examinarea rezultatelor auditului, cu aprobarea unui plan de măsuri în vederea întreprinderii acțiunilor de rigoare pentru implementarea recomandărilor
Autoritatea:Ministerul Apărării
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 30.03.2022
Recomandarea: 2.4.1. Să asigure evidența contabilă corespunzătoare a cotelor în capitalul social al întreprinderilor de stat în care-și exercită funcția de fondator, prin:
2.4.1.1. restabilirea și revizuirea componenței listei bunurilor transmise în capitalul social al întreprinderilor de stat, ținând cont de prevederile Legii nr.29 din 05.04.2018 și Legii nr.246 din 22.11.2017 , cu evaluarea periodică a bunurilor transmise în capitalul social al întreprinderilor de stat și ajustarea valorii lor în concordanță cu rezultatele evaluării;
2.4.1.2. desemnarea unei persoane care să clarifice situația privind înscrisurile din Registrul persoanelor juridice, potrivit cărora ministerul este fondator al Î.S. „CCM VICHI”, cu ajustarea, după caz, sau a înscrisurilor din Registru, sau a soldului grupei de conturi 415 „Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul țării”
Autoritatea:Ministerul Apărării
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 28.01.2022
Recomandarea: 2.4.2. Să intensifice activitățile în scopul definitivării reorganizării prin absorbție și, respectiv, transformare a Î.S. „Combinatul de deservire socială” şi Î.S. „Centrul de pregătire a specialiştilor pentru Armata Naţională” în Instituția Publică „Centrul de pregătire a specialiştilor şi de suport al Armatei Naţionale”, în modul stabilit prin Hotărârea Guvernului nr.698 din 11.07.2018, cu ajustarea înscrisurilor în Registrul de stat al persoanelor juridice
Autoritatea:Ministerul Apărării
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 28.01.2022
Recomandarea: 2.4.3. Să evalueze și să înregistreze în evidența contabilă valoarea a 30 de clădiri conform regulilor de recunoaștere și evaluare stabilite în Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015, cu contabilizarea rezultatului în soldul grupei de conturi 311 „Clădiri”
Autoritatea:Ministerul Apărării
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 28.01.2022
Recomandarea: 2.4.4. Să desemneze o persoană care să clarifice situația privind înscrisurile din Registrul bunurilor imobile referitor la apartenența bunurilor imobile contabilizate, care, potrivit înscrisurilor din Registrul bunurilor imobile, aparțin terților, cu ajustarea, după caz, sau a înscrisurilor în Registrul bunurilor imobile, sau a soldului grupei de conturi 311 „Clădiri”
Autoritatea:Ministerul Apărării
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 28.01.2022
Recomandarea: 2.4.5. Să înregistreze la organele cadastrale, pe măsura obținerii documentelor care certifică/justifică delimitarea proprietății publice, drepturile patrimoniale asupra bunurilor imobile și terenurilor gestionate
Autoritatea:Ministerul Apărării
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 30.03.2022
Recomandarea: 2.4.6. Să asigure respectarea cadrului regulator privind darea în arendă/comodat a terenurilor gestionate, cu încasarea la bugetul de stat a veniturilor de la darea în arendă, inclusiv subarendă, de către entitățile subordonate sau întreprinderile de stat al căror fondator este ministerul, cu stabilirea unei persoane responsabile de monitorizarea și controlul periodic asupra conformității dării în arendă/comodat a terenurilor și de încasarea regulamentară la bugetul de stat, la venituri generale, a veniturilor de la darea în arendă
Autoritatea:Ministerul Apărării
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 28.01.2022
Recomandarea: 2.4.7. Să excludă practica de comercializare a metalului uzat prin intermediul Î.S. „Centrul de pregătire a specialiştilor pentru Armata Naţională”, al cărei fondator este, cu asigurarea încasării veniturilor de la comercializarea metalului uzat în bugetul de stat și cu desemnarea unei persoane responsabile de monitorizarea și controlul periodic asupra conformității încasării acestor venituri
Autoritatea:Ministerul Apărării
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 28.01.2022
Recomandarea: 2.4.8. Să opereze modificări/ajustări în Ordinul ministrului apărării nr.290 din 07.05.2019 , cu aducerea prevederilor acestuia referitoare la regulile de casare a mijloacelor fixe în concordanță cu Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, aprobat de Guvern
Autoritatea:Ministerul Apărării
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 28.01.2022
Recomandarea: 2.5. pentru luare de atitudine, și se recomandă să elaboreze reguli clare privind calcularea sau necalcularea uzurii pentru mijloacele fixe cu dublă destinație, cu includerea lor în Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015
Autoritatea:Ministerul Finanțelor
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 28.01.2022
Recomandarea: 2.6.1. în comun cu Ministerul Apărării să desfășoare inventarierea totală a terenurilor gestionate, în scopul asigurării plenitudinii și exhaustivității datelor incluse în Anexele la Hotărârea Guvernului nr.161 din 07.03.2019 cu privire la aprobarea listei terenurilor proprietate publică a statului din administrarea Agenției Proprietății Publice, precum și stabilirii corespunzătoare a destinației terenurilor, cu completarea, după caz, a Listei unităților ale căror terenuri destinate agriculturii rămân în proprietatea statului
Autoritatea:Agenția Proprietății Publice
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 28.01.2022
Recomandarea: 2.6.2. în comun cu Ministerul Apărării să revizuiască legalitatea contractelor de dare în comodat/arendă/subarendă a terenurilor cu destinație specială, încheiate de către structurile subordonate ministerului, inclusiv a celor încheiate cu întreprinderile de stat al căror fondator este ministerul
Autoritatea:Agenția Proprietății Publice
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 28.01.2022
Recomandarea: 2.7. în comun cu Primăria mun. Chisinău și Agenția Proprietății Publice, și se recomandă să clarifice situația privind înscrisurile din Registrul cadastral al bunurilor imobile și, după caz, să corecteze înscrisurile sau să excludă din evidenţa contabilă lotul de teren care, potrivit înscrisurilor, aparține Primăriei mun. Chişinău
Autoritatea:Ministerul Apărării
Termen implementare: 30.03.2022
Data implementării: 30.03.2022
